據新華社9月22日消息（xī），國家稅（shuì）務（wù）總局下發了《關於調整核定征收企業（yè）所得稅應（yīng）稅所得率的通知》（國稅發[2007]104號），對部分行業的（de）核定征收企業所得稅應稅所得率作了調整。記者就此采訪了國（guó）家稅（shuì）務總局有關部門（mén）負（fù）責人。
應稅所得率不同（tóng）於所得稅稅率
記者：最近，國家稅務總局發文調（diào）整（zhěng）了核定征收企業所得稅部分行業的應稅所得率。請問，什麽是應稅所得率？
負責人：應稅所得率是對核定征收企業所得稅的（de）企業計算其應納稅所得額（不是應納所得稅額）時預先規定（dìng）的比例，是企業應納稅的所得額占（zhàn）其經營收入（rù）的比例。該比例根據各個行業的實際銷售利潤率或者經營（yíng）利潤率等情況分別測算得出（chū）。它（tā）不是稅率。
國家稅務總局製定的《核定征收企業所得稅暫行辦法》（國稅發[2000]38號）規定，按核定（dìng）征收方式征收企業所（suǒ）得稅的企業，在收入（rù）總（zǒng）額（é）或（huò）成本費用支出額能夠正確核算的情況下，可按應稅所得率計算應納（nà）稅所得額，再計算出應納稅額，據以申報納稅。
以上（shàng）清楚地（dì）說明，應稅所得率不是（shì）稅率。企業所得稅稅率（lǜ）是稅法規定（dìng）的企業應納所得稅額占其應納稅所得額的比例。《企業所得稅暫行條（tiáo）例》和有關政策規定，不管是查（chá）賬征收企業還是核定征收企業，企業所得稅的稅率（lǜ）均（jun1）為33%，但對應納（nà）稅所得（dé）額在3萬元（含3萬元）以下（xià）的企業，暫減按18%的稅（shuì）率征收所得稅；對應（yīng）納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業，暫減按27%的稅率（lǜ）征（zhēng）收所得稅。所以，將應稅所（suǒ）得率等同於（yú）稅率的看法是錯誤的。
調整部分行業的應稅所得率是我（wǒ）國經濟發展客（kè）觀需要
記者：國家稅務總局為什麽要調整部分行業的應稅所得率？
負責（zé）人：國家稅務總局決定調整部分行業（yè）的應稅所得（dé）率（lǜ），是根據我國經濟發展和稅收征（zhēng）收管理實際情況，對（duì）實行核定征收方式的企業加（jiā）強所得稅征收管（guǎn）理而采取的措施。
2000年，根據《中華人民共（gòng）和國稅（shuì）收征（zhēng）收管理法》、《中華人民共（gòng）和國企業所得稅暫行（háng）條例》及實施細則等有關稅（shuì）收法律、法規的規定，國家稅務總局製定下發了《核定（dìng）征收（shōu）企業所得稅暫行（háng）辦法》（以下簡稱《暫行辦（bàn）法》），明確對（duì）依法不（bú）設置（zhì）賬簿或者（zhě）應設而未設賬（zhàng）簿、財務會計核算不健全、未按（àn）規（guī）定保存賬簿、憑證及有關納稅資料、不能提供真實、準確、完整（zhěng）的納稅資料、未按規定申報等6種情況的納稅人，依法核定征收企業所得稅，並規（guī）定了核定征收企業所得稅的兩種方法，一種是（shì）直接核定應納稅所得（dé）稅額，另一種（zhǒng）是根據應稅所得（dé）率計（jì）算應納稅（shuì）所得額，再據以計算（suàn）應納所得稅額。《暫行辦法》下發執行以來，對加強企（qǐ）業（yè）所（suǒ）得稅的征收（shōu）管（guǎn）理，進一步（bù）規範核定征收企（qǐ）業所得稅的工作，保證企業所得稅及時（shí）、足額征收入庫，起到了積極作用。
但是，近幾年來，隨著我國（guó）經濟社會（huì）的發展變化，《暫行辦法》規定的應稅所得率已不能適應變化了的形勢，主要存在比例偏高（gāo）和難以執行到位的問題。如《暫行辦法》規定，工業和（hé）商業的應稅所得率為7%－20%，建築業為10%－20%，但隨（suí）著（zhe）我國社會主義（yì）市場經濟的發展和規範，以及企業之間競爭的加（jiā）劇，企（qǐ）業利潤率趨於降低。據《中國統計年鑒》數據，2004年全國工（gōng）業企（qǐ）業平均銷售利（lì）潤率（lǜ）為5．98%，2005年全國（guó）建築業的平均（jun1）銷售利潤率為2．6%，商業（yè）批發業的平均銷售利潤率為6．24%，均低於《暫行辦法（fǎ）》規定的應稅（shuì）所得率。由於規定的應稅所得率比目前實際偏高，使納稅人麵臨稅負不合理和稅負過重（chóng）的雙重壓力，增加了執法難度。個別地區為了降低執法難度，突破了《暫（zàn）行辦法》的規定，擅自下調應稅所得率，使同一地（dì）區（qū）相同（tóng）情（qíng）況的納稅人因征收機關不同而產生了不同的稅（shuì）負（fù），納稅人難以理解。也有個別企業通（tōng）過隱瞞、轉移收入、擴大成本費用等方式，以達到降低稅負的目的。
針對上述問題，為盡快解決當前稅收執（zhí）法當中（zhōng）的突出矛盾，國（guó）家稅務（wù）總局（jú）對《暫行辦法（fǎ）》規定的應稅所得率進行了（le）適當調整。
盈利水平是部分行業的應稅（shuì）所得率調整的主（zhǔ）要依據
記者：請問調整部分行（háng）業的應稅所（suǒ）得率（lǜ）主（zhǔ）要是依據什麽？
負責人：核定征收企業的應稅所得率調整，既關係到納稅人稅收負擔能力和（hé）持續發展問題，同時（shí）也關係到（dào）國家稅（shuì）收能否及時、足額入庫和堵塞稅收征（zhēng）管（guǎn）漏洞，有效防止偷（tōu）稅、漏稅問題。因此，應稅所得率的確定必須與納稅人的盈利水平相匹配（pèi），如果應稅（shuì）所得率定得過高，納稅人的實際稅負會過重；如果定（dìng）得（dé）太低，核定征收就演變成了一種稅收優惠。為準確確定納稅人的盈利水平，我（wǒ）們對各行業的利（lì）潤率多渠道進行了測算。
一、根據國家稅務總局企業所得稅（shuì）稅源報表統計（jì）數據測算。各行業平均利潤率測算結果如下（xià）：工業：7%；運（yùn）輸業：9%；商品流通業（包括批發和零售）：3%；施（shī）工房（fáng）地產（chǎn）開發業：6%；旅遊飲食服務業：9%；其他行業：8%.二、分不（bú）同地區進行測算。為了慎重起見和準確掌握實際情況（kuàng），選擇山西、山東、廣（guǎng）東、黑龍江、重慶、甘肅等6個不同經濟發展程（chéng）度的（de）省市，對各行業平均利潤率進行測算。測算結果（guǒ）如下：工業：5%－13%；交通運輸業：9%－14%；商（shāng）業（批發）：4%－7%；商業（零售）：4%－9%；建築業：6%－15%；餐飲業：8%－15%；服務業：9%－15%；娛樂業：15%－25%.三（sān）、根據國家宏觀經濟數（shù）據進行測算。參考《中國統計（jì）年（nián）鑒》提供的數據資料，對部分行（háng）業利潤率進行了測算。
需（xū）要說（shuō）明的是，由於各種原因（yīn），上（shàng）述測（cè）算（suàn）依據的統計數據普（pǔ）遍存在不夠完整準（zhǔn）確的問題，因此測（cè）算結（jié）果不一定完全符合實際情況（kuàng），個（gè）別行業測算（suàn）的平均利潤（rùn）率可能偏低。因此，國家（jiā）稅務總局在（zài）綜合上（shàng）述（shù）測算結果，並參考稅收實際征管情況，適當調整了部分行業的應稅所得率。
部分行業應稅所得率調（diào）整呈現三大變化
記者：這次調整部分行業的應稅所得率，主要有哪（nǎ）些變化（huà）？
負責人：此次調整應稅所得率有以下變化：
一、對行業進行了細化。《暫行辦法》隻分五個大行業規定應稅所得率。由（yóu）於大行（háng）業內（nèi）部不同子行業（yè）的利潤率差別較大，對大（dà）行業進行細分，這樣更符合行業內部各個子行業的實（shí）際情況，也（yě）便於（yú）稅務機關操作。
二、適當降低（dī）部分行業的應稅所得率標準。根據測算情況，對農林牧漁業、製造業、批（pī）發和零售貿易業、交（jiāo）通運輸業、建築業、飲（yǐn）食業和娛樂業（yè）適用的應稅所得率適當降低。
三、明確房地產開發企業按照《國家稅務總（zǒng）局關於房地產開（kāi）發業務（wù）征收企業（yè）所得稅問題的通知》（國稅發（fā）[2006]31號）的規定執行，不得事先規定房地產開發企業（yè）按核定征收方式征收所得稅（shuì）。
核定（dìng）征收企業所得稅的適用範圍沒有變化
記者：這次調整部分行業的應稅所得率，是否意味著核定征收企業所得稅的政策發生了變化？
負責人（rén）：這次國家稅務總局根據變化了的新（xīn）形勢和新情況，及時調整了核定（dìng）征收（shōu）企業所得稅（shuì）部分行業的（de）應稅所得率，使核定征收企業所得稅的征管工作更加符合稅法精神（shén）和企業（yè）實際情況，得到了納稅人、基層稅務機關和社會的廣泛歡迎和好評。調整部分行業（yè）的（de）應（yīng）稅所得率，並不是調整核定征收企業所得（dé）稅的政策。這裏我要特別說明：
一、核定征收企業所得稅的適用（yòng）範圍沒有（yǒu）變化。此次（cì）隻（zhī）是對一些行業的應（yīng）稅所得（dé）率做（zuò）了調整（zhěng），核定征收企業所得稅（shuì）的適用範圍並沒有變化，就是說，實行核定征收方法征收企業所得稅的納稅人，仍然是（shì）屬於《暫行（háng）辦法》第二條規定的6種情形（xíng）的納稅人。
二、企業所得稅稅率沒有變化。個別媒體報道（dào）調整（zhěng）部分行業應稅所得率的消息時，由於不（bú）夠（gòu）了解（jiě）有關（guān）情況，說成是（shì）國家稅務總局調低八個行業的企業所得稅稅率。這是不準確的，容易使納稅（shuì）人造成錯誤（wù）理解。前麵已經說明，應稅所得率不（bú）是稅率，調整應稅所得率不是調整稅率。雖然調低應稅所得率的結（jié）果也（yě）會使企業少繳所得稅，但與降低稅率的性質完全不同，絕不（bú）能等同起來。調整應稅所得率（lǜ）後，實行按應稅所得率方法核定征收企（qǐ）業所得稅的納稅人，仍應按適用稅率計算應繳納的所得稅額。
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渝公網安備 50010302002789號