• 當前位置：
• 首頁 > 資訊 > 公司新聞

基本建設項目竣（jun4）工財務決算專題培訓

2017-07-28

為更好地完成基本建（jiàn）設項目竣工財務決算審計工作、提高（gāo）審計人員的專業性，質控部於2016年10月21日下午兩點十分在會（huì）議室召開以“基本建設項目竣工財務決算審計專項”為題（tí）的培訓會議。由審計（jì）一部向（xiàng）鴻濱（bīn）老師向全（quán）所的審（shěn）計人員講解最新《基本建設財務規則》、《基本建設（shè）項目建設成本管理規定》及《基本建設（shè）項（xiàng）目竣工（gōng）財（cái）務決算管理暫行辦法》的相關政策與規定。

一、基本建設財（cái）務規（guī）則

基（jī）本（běn）建設是指以新增工程效益或者擴大生產能力為主要目的的新建、續（xù）建、改擴建、遷建、大型維（wéi）修改造工程及相關工作。

基本建設財務（wù）規（guī）則適用於行政事業單位的基本建設（shè）財務行為，以及（jí）國有和國有控股企業使用財政資金的基本建設財務行為。

（一）基本建設財務管理的（de）主要任務

1．依法籌集和使（shǐ）用基本建設項目建設資金，防範財務風險；

2．合理（lǐ）編製基本建設（shè）項目資（zī）金預算，加強預算審核，嚴格預算執行；

3．加強基本建設項（xiàng）目核算管理，規範和控製建設成本；

4．及時準確編製基（jī）本建設項目（mù）竣（jun4）工財（cái）務決算，全麵反映基本建設財務狀況；

5．加強對基本建設活動的財（cái）務（wù）控製和監督（dū），實施績效評價（jià）。

（二）項目建設單位應（yīng）當做好的基礎工作

1．建立、健全本單位基本建設財務管理製度和內部控製製度；

2．按項目單獨核算，按照規（guī）定將核算情況納入單位賬簿和財務報表；

3．按（àn）照規定編製項目資（zī）金預算，根據批準的項目概(預)算做（zuò）好核算管理，及時掌握（wò）建設進度，定期進行財產物資（zī）清查，做好核算資料檔案管理；

4．按照規定向財政部（bù）門、項目主管部門報送（sòng）基本建設財務報表和資料；

5．及時（shí）辦理（lǐ）工程價款結算（suàn），編報項目竣（jun4）工財（cái）務（wù）決算，辦（bàn）理資產（chǎn）交付使用手續。

二、建設資金籌集與使用

建設資金是指為滿（mǎn）足項目建設需（xū）要籌集（jí）和使（shǐ）用（yòng）的資金,按照來源分為財政資金和自籌資金（jīn）。

（一）財政資金管理應當遵（zūn）循（xún）專款專用原則，嚴格按照（zhào）批準的（de）項目預算執行，不得擠占挪用。

（二）財政資金的（de）支付，按照國庫集中支付製度有關規定和合同約（yuē）定，綜合考慮項目財（cái）政資金預算、建設進（jìn）度等因素執行。

（三）項目建設單位應（yīng）當根據批準的項目概（預（yù））算、年度投資計劃和預算、建設進（jìn）度等控製項目投資規（guī）模。

（四）項目建設單位在決策階段應當（dāng）明確建設資金來源，落實建設資金，合理控製籌資成本。非經營性項（xiàng）目建設資金按照國家有關規定籌集；經營（yíng）性項目在防範風險的前提（tí）下，可以多渠（qú）道籌集。

（五）核定為經營（yíng）性（xìng）項目的，項目建設單位應當按（àn）照國家有關固定（dìng）資產投資項（xiàng）目資本管理的規定（dìng），籌集一定比例的非債（zhài）務性資（zī）金作為項目資本。在項目建設（shè）期間，項目（mù）資本的投資者除依法轉讓、依法終止外，不得以任何（hé）方式抽走（zǒu）出資。經營（yíng）性項目的投（tóu）資者以實物、知（zhī）識產權、土地（dì）使用權等非貨幣財產作價出資的，應當委托具有專（zhuān）業能（néng）力的資產評估機構依法評估作價。

（六）項（xiàng）目建設單位取得的財政資金，區分以下情況處理：

經營性項目具備企業法人資格的，按照（zhào）國家有關企業財務規定處理。不具備企業法人資格的，屬於國家直接投資的，作為項目國家資本管（guǎn）理；屬（shǔ）於投資補助的，國家撥（bō）款時對權屬有規定的，按照規定執行，沒有規定（dìng）的，由項目投資者享有；屬（shǔ）於有償性資（zī）助（zhù）的，作為項目負債（zhài）管理。

經（jīng）營性項目取得的財（cái）政貼息，項（xiàng）目建（jiàn）設期間收到的，衝減項目建設成本；項目竣工後收（shōu）到（dào）的，按照國家財務、會計製度的有關規定處理。

三、預算

項目建設單位編製項目預算應當以批準的概算為基礎, 按照（zhào）項目實際（jì）建設資金需求編製，並控製在批準的概（gài）算總投資規模、範圍和（hé）標準（zhǔn）以內。

（一）細化項目預算,分解項目各年度預算（suàn）和財政資金預算需求。

根據項目概算、建設（shè）工（gōng）期、年度投（tóu）資和自（zì）籌資金計劃、以前年度項目各類資金結轉情況等，提出項目財（cái）政（zhèng）資金預算建議數。

（二）嚴格（gé）執行項目財政資金預算。

對發（fā）生停建、緩建、遷移、合並、分立、重大設計變更等變動事項和其他特殊情（qíng）況（kuàng）確需調整的項目，項目建設單位應（yīng）當按照規定程序報項目主管部門審核後，向財政部門申請調整項目（mù）財政資金預算。

四、建設成本

建（jiàn）設成本是指按照批準的建設內容由項目（mù）建（jiàn）設資金安排的各項支出，包括建築安裝工程（chéng）投資支出、設（shè）備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。

（一）建築安裝工程投資支出

基本建設項目建設單位按照批準的建設內容發（fā）生（shēng）的建築工程和（hé）安裝工程的實際成本，其中不包（bāo）括被安裝設備本身的價值，以及按（àn）照合同規定支付給施（shī）工單位的預付備料款和預付工程款。

（二）設備投資支出

項目建設單位按照批準的建（jiàn）設內容發生（shēng）的各種設備的實際成本（不（bú）包括（kuò）工程抵（dǐ）扣的增值稅進項稅額），包括需要安裝設備、不（bú）需（xū）要安裝設備和為（wéi）生（shēng）產準備的不夠固定資（zī）產標準的工具（jù）、器具的實際成本。

（三）待（dài）攤投資支出

項（xiàng）目建設單位按照批準的建設內（nèi）容發生的，應當分攤計入相關資產價值的各項費用（yòng）和（hé）稅金支（zhī）出。主要包括：

1．勘察費、設計費、研（yán）究試驗費、可行性研（yán）究費（fèi）及項目其他前期費用；

2．土地（dì）征用（yòng）及遷移補償（cháng）費、土地複墾及（jí）補償費、森林（lín）植（zhí）被恢複費及其他為取得或租用土地使用權而發生的費（fèi）用；

3．土（tǔ）地使用稅、耕地（dì）占用稅、契稅、車船（chuán）稅、印（yìn）花稅及（jí）按規定繳納的其他稅費；

4．項目建（jiàn）設管理費、代建管理費（fèi）、臨時設施費、監（jiān）理費、招標投標費、社會（huì）中（zhōng）介機構審查費及其他管理性質的費用；

5．項目建設期間發生（shēng）的各類借款（kuǎn）利息、債券利息、貸款評估費、國外借款手續費及承諾費、匯兌損益、債券發行費用（yòng）及其（qí）他債務利息支出或融資費用；

6．工程檢（jiǎn）測費、設備檢驗（yàn）費、負荷聯合試（shì）車費及其他檢驗檢測類費用（yòng）；

7．固定資產損失、器材處理虧損、設備盤（pán）虧及毀損、報廢工程淨損（sǔn）失及其他損失；

8．係統集成（chéng）等信（xìn）息工程的費用支出；

9．其他待攤投資性質支出（chū）。

項目在建設期間的建設資金存款利息收入衝減債務利息支出，利息收入超過利息支出的部分，衝減（jiǎn）待攤投資總支出。

項目單項工程報廢淨損失計（jì）入（rù）待攤投資支出。單項工程報廢應當經有關部（bù）門或專業機構鑒（jiàn）定。因設計單位、施工單位、供貨單位等原因造成的單項工程報廢損失（shī），由（yóu）責任單位承擔。

（四）項目建設管理費

項目建設單位從項目籌建之日起至辦理（lǐ）竣工財務決算之（zhī）日止發生的管理性質的支出。包括：不在原單位發工資的工作人員工資及相關費用、辦公費、辦公場地租用費、差旅（lǚ）交通費、勞動保護（hù）費、工具用具使用費、固定（dìng）資產使用費、招募生產工人費、技術圖書資料費（含軟件）、業務招待費（fèi）、施工現場津（jīn）貼、竣工驗收（shōu）費（fèi）和其他管理性質開支。

施工現場管理人員津貼標準比照當地財政部門製定的差旅費（fèi）標準執（zhí）行；一般不得發生業務招待費，確需列（liè）支的，項目業務（wù）招待費支（zhī）出應當嚴（yán）格按照國家有關規定執行，並不（bú）得超過項（xiàng）目建設管理費的5%。      

 代建管理（lǐ）費（fèi）核定和支付應當與工程進度、建設質量結合，與代建（jiàn）內容、代建績（jì）效掛鉤，實（shí）行獎優罰劣。實行代建製管理的項目，一般不得同時列支代建管理費和項目建設管理費，確需同時發生的，兩項費用之和（hé）不（bú）得高於本規定的項目建設管理費限額。

（五）其他（tā）投（tóu）資支出

項目建設單（dān）位按照批準的項目建設內容發生的房屋購置支出，基本畜禽、林木等的購（gòu）置、飼（sì）養、培育支出，辦公生活用家具、器具購置支出，軟件研發及（jí）不能計（jì）入設備投資的軟件購置等支出。

財（cái）政資金用於項（xiàng）目前期工作（zuò）經費（fèi）部分（fèn），在項目批準建設（shè）後，列入項目（mù）建設成本。沒有被批準或者批準後又（yòu）被取消的項目，財政資（zī）金如有結餘，全部繳回國庫。

（六）項（xiàng）目（mù）建設（shè）單位應當嚴格（gé）控製建設成本的範圍、標準和支出責任，以下支出不得列（liè）入項目建設成本：

1．超過批準建（jiàn）設內容發生（shēng）的（de）支出（chū）；

2．不符（fú）合合同協議的支出；

3．非法收費和攤派；

4．無發票或者發票項（xiàng）目不全（quán）、無審批手續、無責任人員簽字的支出；

5．因設計（jì）單位、施工單位、供貨單（dān）位等原因造（zào）成的工（gōng）程報廢等損失，以及未按照規定報經批準的損（sǔn）失（shī）；

6．項（xiàng）目符合規定的驗收條件之日（rì）起3個月後發生的（de）支出；

7．其他（tā）不屬於（yú）本項目應當負擔的支出。

五、基建收入（rù）

基建收入是指在基（jī）本建設過程中形成的各項工程建設副產品（pǐn）變價收入、負荷試車和（hé）試（shì）運行收入（rù）以及其他收入。需注意：符合驗收條件而未按照規定及時（shí）辦（bàn）理竣工驗收的經營性項目（mù）所實現的收入，不得作為項目基建收入管理。

六、工程價款結算

工程價款結算是指依據基本建設工程發承包合同等進行工程預付款、進度款（kuǎn）、竣工價款結算的活動。應重（chóng）點（diǎn）審查工程招投（tóu）標文件、工程量及各項費用（yòng）的計取、合同協議、施工變更簽證、人工和材料價差、工程（chéng）索賠等。

項目建設單位應當（dāng）嚴格按照合同（tóng）約定和工程價（jià）款結算程序支付工程款。竣工價款結算一（yī）般應當在項目（mù）竣工驗收後2個月內完成，大型項目一般不得超過3個月。項目建設（shè）單位可以與施工單位在合同中約定按照不超過工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金，待工（gōng）程交付使用缺（quē）陷責任期滿後清算。資（zī）信好的施工單位可以（yǐ）用銀行保函替代工（gōng）程質量保證金。

七、竣工財務決算

項目竣工（gōng）財務（wù）決算是正確核（hé）定（dìng）項目資產價值、反映竣工項（xiàng）目建設成果的文件，是辦理資產移交和產權登記的依據，包括竣工財務決算報表、竣工財（cái）務決（jué）算說明（míng）書以及（jí）相關材料。項目竣工財務決算（suàn）應當數字準確、內容完（wán）整（zhěng）。

（一）編製依據

1．國家（jiā）有關法律法規；

2．經批準的可行性研究報告、初步設計、概算及概算調（diào）整文件；

3．招標文件及（jí）招標投標書，施工、代建、勘察設計、監理及設備采購等合同，政府采購審批文（wén）件（jiàn）、采購合同；

4．曆年下達的項目年度財政（zhèng）資金投資計劃、預算；

5．工程結算（suàn）資（zī）料；

6．有關的會計及（jí）財務管理資料；

7．其他有關資料。

（二）竣工財務決算說明書

1．項目概況；

2．會計賬務處理、財產物資清理（lǐ）及債（zhài）權債務的清償情況；

3．項目建設資金計劃及到位情況（kuàng），財政資金支出預算、投資計劃及到位（wèi）情況；

4．項目建設資金使用、項目結餘資金分配情況；

5．項目概（預）算執行情況及分（fèn）析，竣工（gōng）實際完（wán）成（chéng）投資（zī）與概（gài）算（suàn）差異（yì）及原因分析（xī）；

6．尾工工程情況（項目一般不得預留尾工工程，確需預留尾（wěi）工工程的，尾工工程（chéng）投資不（bú）得超過批準的項（xiàng）目概（預）算（suàn）總投資的5%）；

7．曆次審計、檢查、審核、稽察意見及（jí）整改落實情況；

8．主要技術經濟指（zhǐ）標的分（fèn）析、計算情況；

9．項目管理經驗、主要問題和建議；

10．預備費動用情況；

11．項目建設管理製度執行情況、政府（fǔ）采購情況、合同履（lǚ）行情況；

12．征地拆遷補償情況、移民安置情況；

13．需說明的其（qí）他事（shì）項（xiàng）。

（三）需（xū）收集的相關資料

1．項目立項、可行（háng）性研究報告、初步設計報告及（jí）概算、概算（suàn）調整批複文件的複印（yìn）件；

2．項目曆年投資計劃及財政資金預算下達文件的複（fù）印件；

3．審計、檢查意見或文件的複（fù）印件；

4．其他與項目決算相關資（zī）料。

（四）應重點審（shěn）查的內容

1．工（gōng）程價款（kuǎn）結算是否準確，是否按照合同約（yuē）定和國（guó）家有關規定進行，有無多算和（hé）重複計（jì）算工程量、高估冒算建築材料價格現象；

2．待攤費（fèi）用支出及其分（fèn）攤是否合理（lǐ）、正確；

3．項目是否按照批準（zhǔn）的概算（預）算內容實施，有無超標準、超規模、超概（預）算建設現（xiàn）象；

4．項目資金是否全部（bù）到位，核算是否規範，資金使用是否（fǒu）合理，有無擠占、挪用現象；

5．項目（mù）形成資產是（shì）否全麵反映，計價是否準確，資產接受單位是否（fǒu）落（luò）實；

6．項目在建設（shè）過程中曆次檢查和審計所提的重大問題是否（fǒu）已經整（zhěng）改落實；

7．待核（hé）銷基建支（zhī）出和轉（zhuǎn）出投資有無依據，是否合理；

8．尾工工程及預留費用是否控製在概算確定的範圍內，預（yù）留的金額和比例是否合理；

9．項目建設是否履行基本建（jiàn）設（shè）程序，是否符合國家有關建設管理製度（dù）要求。

八、資產交（jiāo）付

資產交付是（shì）指項目竣工驗收合格後，將形成的資產交付或者轉交生產使用單位的行為。資產直接交付使用單位的（de），按設備投資支出轉入交付（fù）使用。其中，計提折舊的自用固定資產，按（àn）固定資產購置成（chéng）本扣除累計折舊後的金額（é）轉（zhuǎn）入交付使用，項目建設期間計（jì）提的折舊費用作為待攤投資支出分攤到相關資產價值（zhí）；不計提折（shé）舊的自用固定資產，按固定資產購置成本轉入交付使用（yòng）。資產在交付（fù）使用單位前（qián）公開變（biàn）價處置的，項目（mù）建設期間計（jì）提的折舊費用和固定資產清理淨損益（即公開變（biàn）價金額與扣除所提折舊後（hòu）設備淨值之間的差額）計入待攤投（tóu）資，不計提自用固定資產折舊的項（xiàng）目，按公開（kāi）變價金額與購置成本之間的差額作為待攤投資支出分（fèn）攤到相關資產價值（zhí）。

九、結（jié）餘資金

結餘資金是（shì）指項目竣工結餘的建設資金，不包（bāo）括工程抵扣的增值稅進項稅額資金。經營性項目結餘資（zī）金，轉入（rù）單位（wèi）的相關資產；非經營性項目結餘資金，首先用於歸還項目貸款。如有結（jié）餘，按照項（xiàng）目資金來（lái）源屬於財政資（zī）金的部（bù）分，應當在項目竣工驗收合格後3個月內，按照預算管理製度有關規定收（shōu）回財政。項目終止、報廢（fèi）或者未按照批準（zhǔn）的建設內（nèi）容（róng）建設形成的剩餘建設資金中，按照項目實際資金來源比例（lì）確認的財政資金應當收回財政。

 

關於（yú）竣工財務決（jué）算主要分以上幾個（gè）方麵進行（háng）了講解，並結合案例分析，在基本內（nèi）容講解完後，大家（jiā）提出在工作中進行竣工財務決算審計時（shí）所遇到的問題，並針對這些問題進（jìn）行討論。本次（cì）會議將理論與（yǔ）實踐相（xiàng）結合，在濃厚的學習氛圍中結束，取得圓滿成功。最後（hòu）衷心祝願立信團隊能夠（gòu）擁有一個美（měi）好的未來。

 

——審計一部

張（zhāng）夢玲