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科技（jì）創新基金申報驗（yàn）收之財務風險探析

2017-08-10

科技型中小企業技術創新基金（以下簡稱創新基（jī）金），是經國務院（yuàn）批準設立（lì）的專門用於鼓勵、培育、支持和促進科技型中小企業技術創新項目（mù）的政（zhèng）府專項基金。該基金是由財政部、科技部聯合組織實施（shī）的，自1999年發布《科技部、財政部關於科（kē）技型中小企業技術創新基金暫行規定》以來，創（chuàng）新基（jī）金的（de）實施工作已逾8年，創新基金的申報、驗收工作逐步規範。這期間，先後出台了《科技部（bù）、財政部關於（yú）科技型中（zhōng）小企業技術創新基金項目管理暫行辦（bàn）法》、《科技型中小企業技術創新基金財務管理（lǐ）暫行辦法》、《科技型中小（xiǎo）企業技術創新基金專（zhuān）家評審工作規範》、《科技（jì）型中小企業技術創新基金監督管理和驗收工作規範》以及每（měi）年更新（xīn）的（de）《創新基金申請須知》。這些文件的內容，都（dōu）涉及了財（cái）務方麵的（de）諸多規定，作為參與（yǔ）創新基金實施過程中財務工作者，熟悉（xī）相關法律、法規，懂得防範財務風險，是十分必要的 。
 
本文定義的（de）財務（wù）工（gōng）作者（zhě），是（shì）指參與創新（xīn）基金申報（bào）、驗收階段從事與財務相關的工作人員，包括：企（qǐ）業（yè）會計、財務專家、執業（yè）注冊會計師。
 
本文描（miáo）述的財務（wù）風險，是指參與創新（xīn）基金項目實（shí）施過程的財務工作（zuò）者，因不謹慎履行職責可能給本人和單位帶來的法律（lǜ）責任風險。
 
創新基金的（de）實施工作包括申報和驗收兩大階段。每（měi）一階段，都有與之相應的財（cái）務方麵的工作內容，而這些工作需要相應的財務工作者分別獨立完成，並獨立承擔各自的法律責任。下麵分別解析財務工作者可能承擔的財務風險。
 
第一階段  申報階段
 
根據曆年度創新基金（jīn）申報須知的要（yào）求，申報階段的財務工作內（nèi）容，一般要經過三道程序，每一道程序分別由不同的財務工作者完成。
 
第一道程序，是企業申報項目自備相關財務資料，這道程序由企業（yè）會計人員完成。這些財務資料主要體現在項目申請書中的投資分析部分、附件材料中近三年會計報表（biǎo）部分。
 
其中投資分析部分包（bāo）括曆史財務分析、資金籌（chóu）措分析和投資效益預測分析（xī），會計報表包括過去兩年以及申報前一月（yuè）的資產負（fù）債（zhài）表、損益表和現金流量表。
 
為（wéi）了（le）提高中標機會，獲得評審高分值（zhí），企業往往要粉飾財務報表。作為（wéi）企業（yè）的（de）會計人員，在老總的授權下，或迫於（yú）無（wú）奈，或自作聰明，對申報的財務資料“做假賬”，一般是在銷售收入、資產負債率、淨利潤、現金流量上（shàng）“下功夫”。殊不知，這樣做，可（kě）能麵臨三種風險：
 
一是更大（dà）可能的申報失敗風險，根（gēn）據《創新基金專家評審規範》，財務（wù）評審有（yǒu）一項“篩選型指標”是這樣規定（dìng）的：“經（jīng）審（shěn）查，財務專（zhuān）家如果認為企業的財務（wù）信息存在嚴重矛盾、或嚴重失真，即金額巨大或性質嚴（yán）重，則終止財務評審（評估）工（gōng）作。”這就意味著，如果（guǒ）企業會計人員做的“假賬”不高明，財務專家就應（yīng）當對整個項目的申報一票否決，終止評審工作。因此，做假自斃的風險（xiǎn）是難（nán）以避免的。
 
二是即使申報階段成功，也為驗收（shōu）階段的財（cái）務指標專項審計帶來隱患，即後續的驗收風險。驗收階段（duàn）的財務考核指（zhǐ）標是根據申報階段的財務資料為依據擬定的，申報時財務資料嚴重不實，項目實施兩年後的經營成果必然難以達到指（zhǐ）標要求，也就必然影響項目（mù）的結題及後續資金（jīn）的撥（bō）付。
 
三是“做假賬”給企業及財務人員本身帶來的行政處罰風險，包括：根據《會計法.》的規定，財政部門（mén）對企業的罰（fá）款、對單位負責（zé）人的罰款、對會計責任人員吊銷職稱資格等。
 
第二道程序，是會計（jì）師事務（wù）所對企業申報前兩年度會計報表（biǎo）進行審計（jì）。本來，注冊會計師根據相關審計準則，對企（qǐ）業的會計報告發表審計意見，無可厚非，但由於企業曆史財務狀況的好壞對項目申（shēn）報（bào）成功（gōng）至關重要，所以被審計的財務報表往往是經粉飾過的。在這樣的審計環境下，注冊會計師如果違（wéi）背執業操守，對（duì）報表的真實（shí）性、合法性發表了無保（bǎo）留意見的（de）審計報告，必然（rán）帶（dài）來潛（qián）在的審計風險，包括（kuò）行政（zhèng）處罰風險和侵權（quán）賠償風險。
 
第三道程序（xù），是對申報項目進行評審，根據《科技型中小企業技術創新基（jī）金專家評審工作規範》，相關的財務部分由財務專家進行（háng）評審。財務專家隻是進行書（shū）麵審查，不對財（cái）務資料的真實性合法性發表意見，僅僅對申報的財（cái）務資料的合理性進行評價（jià）。這些合理（lǐ）性包括：曆史數據合理、鉤稽關係是否（fǒu）正確、資金籌措是否合理、未來財務（wù）預測是否合理等。因此，對不合理（lǐ）的重（chóng）大瑕疵未發現，導致企（qǐ）業騙取了國家資金，財務（wù）專家難免其（qí）責，且信譽受損。
 
第二階段  驗收階段
 
同上述申報階段相比較，在驗收階段，同樣（yàng）要經過三道程序，一是企業財務人（rén）員（yuán）準備（bèi）驗收的財務資料；二是注冊會計師出具驗收專項審（shěn）計報告；三是財務專（zhuān）家對驗（yàn）收項目財務資料（liào）的評審。
 
除了（le）財務工作者本身因不履行職責可能承擔的（de）行政處罰風險外，驗（yàn）收階（jiē）段，承擔項（xiàng）目實（shí）施的企業（yè）和會計師事務（wù）所還可能承 “不誠（chéng）實守信”的額外經濟責任風險。包括：
 
（一）企業的風險，根據《科技型中（zhōng）小企業技術創新（xīn）基金監督管理和驗收工（gōng）作規範》第三章14條（tiáo）的規定，以及（jí）《科技（jì）型中小企業技術創新基金（jīn）財務（wù）管理暫行辦（bàn）法（fǎ）》第23條的規定，項目實施過程中（zhōng），發現有（yǒu）嚴重違法、重大欺騙、重大事實隱瞞的，終（zhōng）止合同執行，並采取停止撥款（kuǎn）、通報、追回資金、已（yǐ）形成的資產上交（jiāo）國庫等措施，企業不得再申報基金項目（mù）。企（qǐ）業承擔的是“得不償失”的風險。
 
（二）會計師事務所的風險，根據《科技型中小（xiǎo）企業技術創新（xīn）基金財務管理暫行辦法》第十三條的規定：“創新基金項目資金在合同簽訂後分兩次撥付，采取無償資助方式的，項目立項後（hòu）撥付70%，驗收合格後撥付其（qí）餘資金”，而根據《科技型中小企業技術創新基金監督管理和驗收工作規範》的要求，資（zī）金項目專項（xiàng）審計報告是驗收評審的唯（wéi）一外（wài）部法律依據。如果會計師事務所出具了（le）不實的專項審計報（bào）告，使創新管理（lǐ）中心錯誤撥付第二次資金，事務所（suǒ）將（jiāng）存在可能承擔侵權賠償責任的風險。理由是，根（gēn）據（jù）《最高人民（mín）法院關於（yú）審（shěn）理涉及會計師事務所在審計業務活動中民事侵權賠償案件的若幹規定》第（dì）二條（tiáo）“因合理信賴或者使用會計師事務所（suǒ）出具的不實報告，與（yǔ）被審計（jì）單位進行交易或者從事與被審（shěn）計單位（wèi）的股票（piào）、債券（quàn）等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應認定為注冊會（huì）計師法規定的利害關係人。”第四條“會計師事務所因在審計業務活動中對外出具不實報告給利害關係人造成損失的，應當承擔侵權賠償責任”的內容，國家科技創新（xīn）中心屬於規（guī）定中第二條所指的“因合理信賴專項審計報告，而與被審計單位進行交易（簽訂資金資助合同）的其他組織”即（jí）利害關係人，有權對給國家造成的損失要求會計師事務所承擔侵權（quán）賠償（cháng）責任。
 
風險如何防（fáng）範？
 
首（shǒu）先，樹立（lì）防（fáng）範法律風險的意識（shí）。作為財務工作者，應該學習（xí）《會計法》、《刑法》、《行政法（fǎ）》、《民（mín）法》等與會計責任相關的法律知識，明確“違法”可能“必（bì）究”的責任範圍。在從事項目申報（bào）驗收工作時，懂得如何遵章守法。
 
其（qí）次，財務工作者應認真學習（xí）、深入理解科（kē）技部、財政（zhèng）部關於創（chuàng）新基（jī）金申報驗（yàn）收的各項文件，特別是熟悉兩個規範，即《科技型中小企業技術（shù）創新（xīn）基金專家（jiā）評審工作規範》、《科技型中小企業技術創新基金監督管理和驗收工作規範》。前一個規範告訴我（wǒ）們（men），財務指標的數據不在於好看性，而在於合理性，即使評審分值不高，隻要公司資金能夠保障，實事求是反映公司現狀，分析異常因素合理，依然有可能獲得申報（bào）成功；後一個規範告訴我們，公司隻要實實在在將資金用於項目實施，即使未實現合同要求的經濟指標，依然可（kě）以結題。因此，財（cái）務工作者沒（méi）有必要在“做假賬”、出“假審計報告”上下大功夫，而應該結合規範要求，在財務（wù）分（fèn）析上多下功夫，力求（qiú）評審專家讀懂企業的苦衷和優勢，這樣，反而會更多的獲得專家的同情和理解，爭得更好的成功（gōng）機會。
 
再次，地方創新基金管理中心可以定期開展培訓工作。在每年申報和驗收工（gōng）作前，聘請財（cái）務（wù）專（zhuān）家組織企業財務人員學習創新基金相關財務知識，正確引導企業編寫財（cái）務分析報告，幫助企（qǐ）業做好實施階段創新基金會計核算和資金管理工作（zuò）。這樣做（zuò），才能有效地防患於未然。
 
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