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企（qǐ）業所得稅部分涉稅事項鑒證有關問題的公告
為進一步規範企業所得稅管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其（qí）實施細則，《中華人民共和國企（qǐ）業所得稅法》及其實施（shī）條例，以及《注冊稅務師管理暫行辦（bàn）法》（國家稅（shuì）務總局令〔2005〕第14號）、《國家稅務總局關於加強企業所得稅管理的意見》（國稅（shuì）發（fā）〔2008〕88號）、《國家稅務總局關於進一步加強企（qǐ）業所得稅匯算清繳工作的通知》（稅總發〔2013〕26號）、《國家稅（shuì）務總局關於稅（shuì）務（wù）師事務所公告欄有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第67號）等有關規（guī）定，結合我市企業所得稅征管（guǎn）實際，現對企業（yè）所得稅部分涉（shè）稅事項（xiàng）鑒證有關問題（tí）公告如下：
一、企業所得稅納稅人發生下列涉稅事項時，提供符（fú）合國家稅務總局規定條件的稅務師事務所等涉稅（shuì）專業服務機構（gòu）（以下簡稱涉稅專業服務機構）出具的涉稅鑒證報告。
（一）納稅人（rén）向稅（shuì）務機關申報扣除屬於《國家稅務總局發布〈企業資（zī）產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十（shí）七條、第二十九條、第（dì）三十條、第四十五條規定情形的專項申報（bào）資產損失時，應按規定提供（gòng）涉稅專業服務機構出具的專項鑒證報告或專業技術（shù）機構出具的專（zhuān）業（yè）技術鑒（jiàn）定意（yì）見；納稅人專項（xiàng）申報的其（qí）它資產損失（shī）可提供涉稅專業服務機構出具（jù）的專項（xiàng）鑒證報告。
（二）房地產開發企業在開發產品完工年度進（jìn）行年度納稅申報時，應提供涉稅專業（yè）服務機構對該開發（fā）產品實（shí）際毛利額與預計毛利額之（zhī）間差異調整（zhěng）情況的鑒證報告。
（三）企業（yè）重組選擇特殊性稅務處理（lǐ）的（de），應根據《財政部 國家（jiā）稅務總（zǒng）局關於企（qǐ）業重（chóng）組業務企業所得稅處理若幹問題的通知》（財稅〔2009〕59號）以及《國家稅務總局關於發布〈企（qǐ）業（yè）重組業務企業所得稅管理辦法〉的公告（gào）》（國家稅務總局公告2010年第4號）的規定提供涉稅（shuì）專業服務機構就其（qí）符合（hé）特殊性（xìng）重組（zǔ）條（tiáo）件出具的鑒證報告。
（四）當年虧損超過10萬元（含）且（qiě）連（lián）續三（sān）年虧損的納稅人，或當年虧損超過50萬元（含（hán））的納稅人進行年度納稅申報時，可提供涉稅專業（yè）服務機構就其虧損情況出具的鑒證報（bào）告。
（五）當年彌補以（yǐ）前年度虧損超（chāo）過50萬元（含）的納稅人進行年度納稅申報時，可提供涉稅專業服務機構就（jiù）其（qí）虧損彌補情況（kuàng）出具的鑒證報告。
（六（liù））年度銷售（shòu）（營業）收入在5000萬元（含）以上的納稅人進行年度納稅申報時（shí），可提供涉稅專業服務機構（gòu）就其年度納稅申報出具的鑒（jiàn）證報告。
二、主管稅務機關應積極穩妥地推進企業所得稅涉稅事項鑒證工作,不得自行擴大涉稅鑒證事項的範（fàn）圍，不得指定涉稅專（zhuān）業（yè）服務機構代理，切實保障納稅人委托稅務代理的自主（zhǔ）權。
三、本公告自2013年4月1日（rì）起施行。企業尚未處理的（de）上述事項，按照本公告的規（guī）定處理（lǐ）；已經處理的，不再（zài）調整。
特此公告。
重慶市國家稅務局 重慶市地方稅（shuì）務局
2013年3月25日
渝公網安備 50010302002789號