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會計師（shī）事務所（suǒ）執業許可和監督管理辦法
第一章 總則
第一條 為（wéi）規範會（huì）計師事務所及其分所執業許可，加強（qiáng）對會計師事務所的監（jiān）督管理，促進注（zhù）冊會計師行業健康（kāng）發展，根據《中（zhōng）華人民共和國注冊會計師法（fǎ）》（以下簡稱《注冊會計師法》）、《中華人民共和國合夥企業法》、《中（zhōng）華人民共和國公司法（fǎ）》等法律、行政法規，製定本辦法。title"=重慶立信
第二條 財政部和省、自治區（qū）、直轄（xiá）市人民政府財政部門（以下簡稱省級財（cái）政部門）對會計師（shī）事務所和注（zhù）冊會計師進行管理、監督和指導，適用本（běn）辦法。
第三（sān）條 省（shěng）級財政部門應當遵循公開、公平（píng）、公（gōng）正、便民、高效的（de）原則，依法辦理本地區會計師事務所執業許可工作，並對本地（dì）區會計師（shī）事務（wù）所進行監督管理。
財政部和（hé）省級財（cái）政部門應當加強對會計師事務（wù）所和注冊會計師的（de）政策指導，營造公（gōng）平的會計市場（chǎng）環境，引導和鼓勵會計師（shī）事務所不斷完善內部治理（lǐ），實現有序發展。
省級財政部門應當推進（jìn）網上政（zhèng）務，便利會計師事務所執業許可申（shēn）請和變更備案。
第四條 會計師事務所、注冊會計（jì）師應當遵（zūn）守法律、行政法規，恪（kè）守職業（yè）道德，遵循執業準則、規則。
第五條 會計師事務（wù）所、注冊會計師依法獨立、客觀、公正執（zhí）業，受法律（lǜ）保護，任何（hé）單位和個人不得違法（fǎ）幹預。
第六（liù）條 會計師事務所可以采用普通合夥、特殊普通（tōng）合夥或（huò）者有（yǒu）限（xiàn）責任公司形式。
會計師（shī）事務所從事證券服務業務和經法律（lǜ）、行政法規規定的關係公眾利（lì）益的其他特定業務，應當采用普通合夥或者特殊普通（tōng）合夥形式，接受財政部的監督。
第二章（zhāng） 會計師事務所執業許可（kě）的取得
第七條 會計師事務（wù）所應當（dāng）自領取營（yíng）業執（zhí）照之日起60日（rì）內，向所在地的省級財政部門申請執業許可。
未取得會計師事務（wù）所（suǒ）執業許（xǔ）可的，不得以會（huì）計師事務（wù）所的名義開展業務（wù）活動，不得從事《注冊（cè）會計師法（fǎ）》第（dì）十四條規定的業務（以下簡稱注冊會計師法定業務）。
第八（bā）條 普通（tōng）合夥會計師事務所申請執業許可，應當具備下列條件（jiàn）：
（一）2名以上合夥人，且合夥人均符合本辦法第十一條規定條件；
（二（èr））書麵合夥協議；
（三）有經營場所。
第九條 特殊（shū）普通合（hé）夥會（huì）計師事務所申請（qǐng）執業許（xǔ）可，應當具備（bèi）下列條件：
（一）15名以上由注冊會計師擔任的合夥人，且合夥人均符（fú）合本辦法第（dì）十一條、第十二條規定條件；
（二）60名以上注冊（cè）會計師；
（三）書麵合（hé）夥協議；
（四（sì））有經營場所；
（五）法律（lǜ）、行政法規或（huò）者財（cái）政部依授權規定的其他條件。
第十條 有限責任（rèn）會計師事務（wù）所申（shēn）請執業許（xǔ）可（kě），應當具備下列條件：
（一）5名以上股（gǔ）東，且股（gǔ）東均符合本辦法第十一條規定條件；
（二）不少於人民幣30萬（wàn）元的注冊資本（běn）；
（三）股東（dōng）共同製定的公司章程；
（四）有經（jīng）營場所。
第十一條 除本（běn）辦法第十（shí）二條規定外，會計師事務（wù）所的合夥人（股東），應（yīng）當具（jù）備下列條件：
（一）具有注冊會計師執業資格；
（二）成為合夥人（股東）前3年（nián）內沒（méi）有因為執業行為受到行政處罰；
（三）最近連續3年在會計師事務所從事審計業務且在會（huì）計（jì）師事務所從事審計業務時間累計不少於10年或者取得注冊會計師執業資格後最近連續5年在會計師事務（wù）所從事審計（jì）業務；
（四）成為合（hé）夥人（股東（dōng））前（qián）3年內沒有因欺騙、賄賂等不正當手段申請會計師事務所執業許可而被省級財政部門作出（chū）不予受理、不予批準或者撤銷會計師事務所執業許可的決定；
（五）在境內有穩定住所，每年在境內居留不少（shǎo）於6個月，且最近連（lián）續居留（liú）已滿5年。
因（yīn）受行政處罰、刑事處罰被吊銷、撤銷注冊（cè）會計師執業資格的，其（qí）被吊銷、撤銷執業資格之前在會計師事務所從事審（shěn）計業務的年限，不（bú）得（dé）計入本條第一款（kuǎn）第三項規定的累計（jì）年限。
第十二條 不符合本辦法第十一條（tiáo）第一款第一項和第三項規定的條件，但具有相關職業資格的人（rén）員，經合夥協（xié）議約定，可以擔任特（tè）殊普通合夥會計師事務所履行（háng）內部特定管理職責或者從事谘詢業務的合夥人，但不得擔任首席合夥人和執行（háng）合夥事務（wù）的合夥人，不得以（yǐ）任何形式（shì）對該會計師事務所實施控製。具體（tǐ）辦法另行製定。
第十三條 普通合夥會計師事務所和特殊普通合夥（huǒ）會計師事務所應（yīng）當設立首席合夥人，由執行合夥事務（wù）的合夥人擔任。
有限責任會計師事務（wù）所應（yīng）當設立主任會計師，由法定（dìng）代表人擔任，法定（dìng）代表人應當是有限責任會（huì）計師事務所的股（gǔ）東。
首席合夥人（主任會計師）應當符合下列條件（jiàn）：
（一）在境內有穩定住所，每年在境內居（jū）留不少於6個月，且最近連續居留已滿10年；
（二）具有代表會計師事務所履行合夥協議或者公司章程授予的管理職權的能力和經驗。
第十四條 會計師事（shì）務所應當加強執業質量控製（zhì），建（jiàn）立健全合夥人（股（gǔ）東）、簽字注冊會計（jì）師和其他從業人員在執業質量控製中（zhōng）的權責體係。
首（shǒu）席合夥人（主任會計師）對會計師事務所的執業質（zhì）量負（fù）主體責任（rèn）。審計業務主管合夥人（股東）、質量控製主管（guǎn）合夥人（rén）（股東）對會計師事務所的審計業務質量負直接主管責任。審計業務項目合夥人（股東（dōng））對組織承辦的具（jù）體業（yè）務項目的審（shěn）計質量（liàng）負直接責任。
第十五條 注冊會計師擔任會計師事務所的合夥人（股東），涉及執（zhí）業（yè）關係轉移的，該注冊會計師應（yīng）當先在省、自治區、直轄市（shì）注冊（cè）會計師協會（以下簡稱省級注（zhù）冊會計師協會）辦理從原會計師事務所轉（zhuǎn）出的手續。若為原（yuán）會計師事務所合（hé）夥人（股（gǔ）東）的（de），還應當按（àn）照有關法律、行政法規，以及合夥協議或者（zhě）公司章程的規定，先辦理退夥（huǒ）或（huò）者股（gǔ）權轉讓手續。
第十六條 會計師事務所的名稱（chēng）應當符合國家有關規定。未經同意，會計師事務所不得使用包含其他已取得執業許可的（de）會計師事務所字號的名稱。
第十七條（tiáo） 申請會計師事務所執業許可，應當向其所在地的（de）省級財政部門提交下列材（cái）料：
（一）會計師事務所執業許可申請表；
（二）會計師事務所合夥人（股東（dōng））執業經曆等符（fú）合規定條件的材料；
（三）擬在該會計師（shī）事務所執業的注冊會計師情況匯總表；
（四）營業執照（zhào）複印件；
（五）書麵合夥協議或者（zhě）公司章（zhāng）程複印件；
（六）經營場所產權證明或者使（shǐ）用權證明複印件。
合夥人（股東）是境外人員或移居（jū）境外人（rén）員的，還應當提（tí）交符合本辦法第十一條第一款（kuǎn）第（dì）五項、第（dì）十三（sān）條第三款第一項條件的住所有效證明和居留時間有效證明及承諾函。
因合並或者分立新設會計師事務所的，申請時還應（yīng）當提交合並協議或（huò）者分立協議。
申請人應當對申請材料內容的真實性、準確性、完整性負責。
第十八條 省級財政部門應當對申請人（rén）提交的申請材料進行審（shěn）查。對（duì）申請材料（liào）不齊全（quán）或者不符合法定形式的，應（yīng）當當場或者在（zài）接到申請材料後5日內一次性告知申請人需（xū）要補正的（de）全部內容（róng）。對（duì）申請材（cái）料齊（qí）全、符合法定形（xíng）式，或者申請人（rén）按照要（yào）求提交全部補正申請材料的應當受（shòu）理。受理申請或者不予受理申（shēn）請，應當向申請人出具加蓋本行（háng）政機關專用印章和注明日期的書麵憑證。
省級財（cái）政部門受理申請的，應當將申請材料中有關會計師（shī）事務所名稱（chēng）以及（jí）合夥人（股東）執業資格及執業時間等情況在5日內予以公示。
第十九條 省級財政部門應當通過財政會計行業管理係統對（duì）申請人有關信息進行核對，並自受（shòu）理申請之日起30日內（nèi）作出準（zhǔn）予或者不予會計師事務所執業許可（kě）的決定。
第二十條 省級財政（zhèng）部門作出準予會計師事務（wù）所（suǒ）執業許可決定的，應當自作出準予決定之日起10日內（nèi）向申（shēn）請人出具準予行政許可的書麵決定、頒發（fā）會計師事務所執業證書，並（bìng）予以公告。準予許（xǔ）可決定應當載明下列事項：
（一（yī））會計師事務所的名稱和組織（zhī）形式（shì）；
（二）會計師事務所合夥（huǒ）人（股東）的姓名；
（三）會計師事務所（suǒ）首席合夥人（主任會（huì）計師）的姓名；
（四）會計師事務所的業務範圍。
第二十一條 省級財政部（bù）門作出準予會計師事務所執業許可決定的，應當（dāng）自作出（chū）準予決定（dìng）之日起30日（rì）內將準予許可決定報財（cái）政部備案。
財政（zhèng）部發（fā）現準予許可不當的，應當自收到準予許可決定之日起30日內通（tōng）知省級財政部門重新審查。
省級（jí）財政部門重新審查後（hòu）發現申請人不符合本辦（bàn）法規定的申請執業許可的（de）條件的，應當撤銷執業許可（kě），並予（yǔ）以公告。
第二十二條 省（shěng）級財政部門作出不（bú）予會計師事務所執業許（xǔ）可決定的，應當（dāng）自作（zuò）出決定之日（rì）起（qǐ）10日內向（xiàng）申請人出具書麵決定（dìng），並（bìng）通知工商行政管理部門。
書麵決定應當說明不予許（xǔ）可的理（lǐ）由，並告知申請人享有依法申請行政複議或者提起行政訴訟的權利。
會（huì）計師事（shì）務所執業許可申（shēn）請未予準許，企業主體繼續存續的，不得從事注冊（cè）會計師法（fǎ）定業務，企業名稱中不得繼續使用“會計師事（shì）務所”字樣，申請人應當自收到不予許可決（jué）定之日起20日內辦理工商（shāng）變更（gèng）登記。
第二十三條 會計師事務所的合夥（huǒ）人（股東）應當自會計（jì）師事務（wù）所取得執業證書之日起30日內辦理（lǐ）完成轉入該會計師事（shì）務所的手續。
注冊會計師在未辦理完成轉入（rù）手續以前，不得在擬轉入（rù）的會計師事（shì）務所執業。
第二十四條 會（huì）計師事務所應當完（wán）善職（zhí）業風險防範機製，建立職業風險基金，辦理職業責任保險。具（jù）體辦法由財政部另行製（zhì）定（dìng）。
特殊普通合夥會計師（shī）事務所的合夥人按照《合夥（huǒ）企業法》等法律法規的規定及合（hé）夥協議的約（yuē）定，對（duì）會計師事務所的債務承擔相應責任。
第三章 會計師事（shì）務所分所執業許可的取得
第二十五條 會計師事務所設立分支機構應當依（yī）照本辦法規定申請（qǐng）分所（suǒ）執業（yè）許可。
第二（èr）十六條 會計師事務所分所的（de）名稱應當采用“會計師事務所（suǒ）名稱+分（fèn）支（zhī）機構所在（zài）行政區劃名+分所”的形式。
第二十七條 會計師事務所應當在人事（shì）、財務、業務、技術（shù）標準、信息管理等方麵對其設立的分所進（jìn）行實質性的統一管理，並對分所的業務活動、執業質量和債務承（chéng）擔法律（lǜ）責任。
第二十八條 會計師（shī）事務所申請分所執業許可，應當自領取分所營業（yè）執照之（zhī）日（rì）起60日內，向分所所（suǒ）在地（dì）的省級財政（zhèng）部門提出申（shēn）請。
第二十九條 申請分所執（zhí）業許可的會計師事務所，應當具備（bèi）下列條件（jiàn）：
（一）取得（dé）會計師事務所執業許可3年以上，內部管理製度健全；
（二）不少於50名注（zhù）冊會計師（已到和擬（nǐ）到分所執業的注（zhù）冊會計師除外）；
（三）申請設立分（fèn）所前3年內沒有因為執（zhí）業（yè）行為受到行政（zhèng）處罰。
跨省級行政區劃申請分（fèn）所執（zhí）業許可的，會計師事務所上一年度（dù）業務收入應當達到2000萬（wàn）元以上。
因合並或者分立新設的會（huì）計（jì）師事務所申請分（fèn）所執業許可的，其（qí）取得會計師事務所執業許可的期限（xiàn），可以從合並或者分立前會計師事務所（suǒ）取得執業許可的時間算起。
第三十條 會計師事務所申請分所執業許可，該分所應當具備下列（liè）條件：
（一）分所負責人為會計師事務所的合（hé）夥人（股東），並具有注（zhù）冊會計師執業資格；
（二）不少於5名注冊會計師（shī），且注冊會計師的執業關係應當轉入分所所在地（dì）省級注冊（cè）會計師（shī）協會；由總所人員兼任分所負責人的，其執業關係可以（yǐ）不作變動，但不計入本項規定的5名注冊會計師；
（三）有經（jīng）營場所。
第三十一條 會計師事務所申請（qǐng）分所執業許可，應當向分所所在地的省級財（cái）政部（bù）門提交下列材（cái）料（liào）：
（一）分所執業許可申請表；
（二）會（huì）計師事務所合夥人會議或者股東會作出的設立分所的書麵決（jué）議；
（三）注冊會計師（shī）情況匯總表（會計師事務所和申請執業許可（kě）的分所分（fèn）別填寫）；
（四（sì））分所營（yíng）業執照複印件；
（五）會計師事務所對該分（fèn）所進行實質（zhì）性統一管理的承諾書，該承諾書由首席合夥人（主任會計師）簽（qiān）署，並加蓋會計師事務所公章（zhāng）；
（六）經（jīng）營場所產權證明或者使用權證明複印件。
跨省級（jí）行政區劃申請分所執業許可（kě）的，還應當提（tí）交上一年度會計（jì）師事（shì）務所業務收入證（zhèng）明。
第三十二條 省級財政部門審批分所執業許可的程（chéng）序比照本辦法第十八條至（zhì）第二十二（èr）條第二款的規定（dìng）辦理。
會計師事務所跨省級行政區（qū）劃設立分所的，準予分所執業許可的省級財政部門還應當將準予許可決（jué）定抄（chāo）送會計師事務所所在地的省（shěng）級財政部門。
省級財政部門作出不予分所執業許可（kě）決（jué）定的（de），會計師事務所應當自收到不予（yǔ）許可決定之日起20日（rì）內辦理該分所的工商注銷手續。
第四章 會計師事務所及其分所（suǒ）的變更備案和執業許可的注（zhù）銷
第三（sān）十三條 會計師事務所下列事項發生變更的，應當自作出決議之（zhī）日起20日內向所在地的（de）省級財政部門備案；涉及工商變更登記的，應當自辦理完工商變更登記之日起20日內向所（suǒ）在地的省級財政部門備案：
（一）會（huì）計師事務所的名稱；
（二）首席合夥人（主任會計師）；
（三）合夥人（股東）；
（四）經營場所；
（五）有限責任會計師事務所的注冊資本。
分所的名稱、負責人或者經營場所發生變更的，該會（huì）計師事務所應當同時向會計師事（shì）務所和分所所在地的省級財政部門備案。
第三（sān）十四條 會計師事務所（suǒ）及其分所變更備案的，應當提交變更事項情（qíng）況表，以及（jí）變更事項符合會計師（shī）事務所和分所執業許可（kě）條件的證明（míng）材料。
第三十五條 會計師事務所及其分所變更名稱的，應當同時（shí）向會（huì）計師事務所和分所所在地（dì）的省級財政部門提交營業執照複印件，交回原會計師事務所執業證書或者分所執業證書，換取新的會計師事務所執（zhí）業證書（shū）或者（zhě）分所執業證書。
省級財政部門應（yīng）當將會計師事務所（suǒ）及其（qí）分所的名稱變（biàn）更情況予以公告。
第三十六（liù）條 會（huì）計師（shī）事務所跨省級行政區劃遷移經營場所的，應當在（zài）辦理完遷入地工商登記手續（xù）後10日內向遷出地省級財政部門辦理遷出手續。會計師事務所應當提交遷入地的營業執照複（fù）印件，並由遷出（chū）地省級財政部門在一式兩份的會計師事務所跨省級行政區劃遷移表上蓋章確認。
會計師事務所應當在（zài）辦理完遷出手續後10日內，向遷入地省級財政部門提交經遷出地省級財政部門蓋章確認的會計師事務所跨省級行政區劃遷移表、合夥人（股東）情況（kuàng）匯總表和（hé）遷入地的營業執照複印件。
遷入地省級財政部門應當在收到備案材料（liào）後10日內，收回原會計師事務所執業證書，換發新的會計師事（shì）務所執業證書，並予（yǔ）以公告，同時通知遷出地省（shěng）級財政部（bù）門。
遷出地省級財政部門收到通知後，將該會計師事務所遷移情（qíng）況予以公告。
第三（sān）十七（qī）條 遷入地省級財政部門應當對遷入的（de）會計師事（shì）務所持續符合執業許可條件的情況予以審查。未持續符合執業許可條件的，責令其在60日內整改，未在規定期限內整改或者整改期滿仍未達到執業許可條件的，由遷入地省級財政部門撤銷執業許可，並予以公告。
第三十八（bā）條 跨省級行政區劃遷移（yí）經（jīng）營場所的會計師事務所設有分所的，會計師（shī）事務所應當在取得遷入地省級財政部門換發的執業證書後15日內向其分所所在地的（de）省級財政部門備案，並（bìng）提（tí）交其營業執照複印件（jiàn）和執業證書複印件。分所所在地省級財政部門應當收回原分所執（zhí）業證書，換發（fā）新的分所執業證書。
第三十（shí）九（jiǔ）條 會（huì）計師事務所（suǒ）未在規定時間內辦（bàn）理遷出和遷入備案（àn）手續的，由遷出地省級財政（zhèng）部門自發現之日起15日內公告該（gāi）會（huì）計（jì）師事務所執業許可失效。
第四十（shí）條 省級（jí）財（cái）政部門應當在受理申請的辦公場所將會計（jì）師事務所、會計（jì）師事務所分所申請執業（yè）許（xǔ）可的條件、變更、注銷等應當（dāng）提交的材料目（mù）錄及要求（qiú）、批（pī）準的程序及期限予以公示。
第四（sì）十一條 會計師事務所發生下列情形之一的，省級（jí）財政部（bù）門（mén）應當辦（bàn）理會（huì）計師（shī）事務所執業許可注銷手續（xù），收（shōu）回會（huì）計師事務所執業（yè）許可證書：
（一）會計師事務所依法終止的；
（二（èr））會（huì）計師（shī）事務所執業許可被依法撤銷、撤回或者執（zhí）業（yè）許可證書依法被吊（diào）銷的；
（三）法律、行政法（fǎ）規（guī）規定的應當注銷執業（yè）許可的其他情（qíng）形。
會計師事務所分所執業許（xǔ）可注銷的，比（bǐ）照本條第一款規定辦理。
會計（jì）師事務所或者分所依法終止的（de），應當自辦理工商注銷手續之日起10日內，告知所在地的省級財政部門。
第四十二條 會計師事務（wù）所執業許可被依法注銷，企業主體繼續存續的，不得從事注冊會（huì）計師法定業務，企業名稱中不得繼（jì）續使用“會計師（shī）事務所”字樣，並應當自執業許可被注銷之日起10日內，辦理工商變更登記。
分（fèn）所（suǒ）執業許可（kě）被依法注銷的，應當（dāng）自注銷之日起20日內辦理工商注銷手續。
第四十三條 省級財（cái）政部門應當將注銷會計師事務所或（huò）者分所執業許可的有關（guān）情況予以公告，並（bìng）通知工商行政管理部門。
第四十（shí）四條 會（huì）計師事務所及其分所在接受財政部或者省級財政部門（以下簡稱省級以上財政部門）檢查（chá）、整改及整改情況核查期（qī）間，不得辦理以下手續：
（一）首席合夥（huǒ）人（主（zhǔ）任會（huì）計師）、審計業務主管合夥人（股（gǔ）東）、質量控製主管合夥（huǒ）人（股東）和相關簽字注冊會（huì）計（jì）師（shī）的離職、退夥（轉股）或（huò）者轉所；
（二）跨省級行政區劃（huá）遷移經營場所。
第五章 監（jiān）督檢查
第四十五條 省級（jí）以上財政部門依法對下列事項實施監督檢查：
（一）會計師事務（wù）所及其分所持續符合執業許可條件的情況；
（二（èr））會計師事務所備案（àn）事項的報備情況；
（三）會（huì）計師事務所和注（zhù）冊會計師的執業情況；
（四（sì））會計師事（shì）務所（suǒ）的風險管理和執業質量控製（zhì）製度（dù）建立與執行情況；
（五）會計師事務所對分所實（shí）施實質性統（tǒng）一管理的情況（kuàng）；
（六）法律、行政法規規定的其他監督檢（jiǎn）查事項（xiàng）。
第四十六條 省級以上財政部門依法對會計師事務所實施全麵（miàn）或者專項監督檢查。
省（shěng）級（jí）以上財政部門對（duì）會計師事務所進行監督檢查時，可以依法對被審計單位進行延伸檢（jiǎn）查或者（zhě）調查。財政（zhèng）部門開展（zhǎn）其他（tā）檢查工作時，發現被檢查單位存在違規行為（wéi）而會計師（shī）事務（wù）所涉嫌出具不實審計報告（gào）及其他鑒證（zhèng）報告（gào）的，可以由省級以上財（cái）政部門延（yán）伸檢查相關會計師事務所。
省級以上（shàng）財政部門在（zài）開展檢查過（guò）程中，可以根據（jù）工作（zuò）需要，聘用一定（dìng）數量（liàng）的專業人（rén）員協助檢查。
第四十七條 在實施監督檢查過程中，檢查人員應當（dāng）嚴格遵守財政檢查工作的有關規定（dìng）。
第四（sì）十（shí）八條 財政部應（yīng）當加強對省級財政（zhèng）部門監督、指導（dǎo）會計（jì）師事務所和注冊會計師工作的（de）監督檢查。
省級財政部門應當按照財政部（bù）要求建立信息報告製（zhì）度，將會計師事務所和注（zhù）冊（cè）會計師發生的重大（dà）違法違規案件及時上（shàng）報（bào）財政部。
第四十九條 省級以上財政部門在開展會（huì）計師事務所監督檢查時，要采取隨（suí）機抽取檢（jiǎn）查對象、隨（suí）機選派執法檢查人員並及時公開抽（chōu）查情況和查處結果。
省級以上（shàng）財政部門結合（hé）會計（jì）師事（shì）務所業務分布（bù）、質量控製和內部管理等情況，分類確定對會計師事務所實（shí）施監督檢查的頻次和方式，建立定（dìng）期輪查（chá）製度和隨機（jī）抽查製度。
第五十條 省級以上財政部門應當將發（fā）生以下情形的會計師事務所列為重點檢查對象，實施嚴格監管：
（一）審計收費明顯低於成本的；
（二）會計師事務所對分所實施實質性統一管理薄弱的；
（三）以向委托（tuō）人或者被（bèi）審計單位有（yǒu）關人員、中間人支付回扣、協（xié）作費、勞務費、信息費、谘詢費（fèi）等不正當方式承攬業務（wù）的；
（四）有不（bú）良執業記錄的；
（五）被實名投訴或者舉報的；
（六（liù））業務報告數量明顯（xiǎn）超出服務能力的；
（七）被非（fēi）注冊會（huì）計師（shī）實（shí）際控製的；
（八）需要實（shí）施嚴格監管的其他情形（xíng）。
第五十一條 會計師事務所應當在出具審計報告（gào）及（jí）其他鑒證報告後30日（rì）內，通過財政會計行業管理係統報備簽字注冊會計師、審計意見、審計收費等基本信息。
會計師事務所應當在（zài）出具審（shěn）計報告後60日內，通過財政會計行業管理係統報備其出具的年度財務（wù）報表審計報（bào）告，省級財政部門不得自行（háng）增加報備信息，不得要求會計師事務所報送紙質材料，並（bìng）與（yǔ）注冊會計師協會等實行信息共享。
第五十二條 省級（jí）以上財政部門可（kě）以對會計師事（shì）務所依（yī）法進行實（shí）地檢查，或者將有關材料調到（dào）本機關或者檢查人員辦公（gōng）地點進行核查。
調閱的有關材料（liào）應當在檢查工作結束後1個（gè）月內送還並保持完整。
第五十三條 省級以上財政部門在實（shí）施監督檢查過程中，有權要求會計師事務所和注（zhù）冊會（huì）計師說明有關情況（kuàng），調閱會計師事（shì）務所工作底稿（gǎo）及相關（guān）資料，向相關單位和人員調查、詢（xún）問、取證和核實有關情況。
第五十四條 會計師事務所和注冊會（huì）計師應當接受省級以上財（cái）政部門（mén）依法實施的監督檢查，如實提供中（zhōng）文工作底稿及相關資料，不得拒絕、延誤（wù）、阻撓、逃避檢查，不得謊報、隱匿、銷毀相關證據材料。
會計師事（shì）務所或者注冊會計師有明顯（xiǎn）轉移、隱匿有關證據材料跡象的，省級以上財政部門可以對證據材料先行登記保存。
第五十五條 對會計師事務所和注冊會計師的違法（fǎ）違規（guī）行為，省（shěng）級以上（shàng）財政（zhèng）部門依法作出（chū）行政處罰決定的，應當自作出處罰決定之日起（qǐ）10日內將相關信息（xī）錄入財政會計行業管理係統，並及時予以公告。
第五十六條 會計師事務所應當於每年5月31日之前，按照（zhào）財政部要求通過財政會計行業管理係統向所在地（dì）的省級財政（zhèng）部門報備下列（liè）信息：
（一）持續符合執（zhí）業（yè）許可條件的相關信息；
（二）上一年度經營情況；
（三）內部治理及會計師事務所對分所實施實質性統一管理情況；
（四（sì））會計師事務所由於執行業（yè）務涉及法律訴訟情況。
會（huì）計師事務所（suǒ）與境（jìng）外會（huì）計師事務所有成員所、聯（lián）係所或者業務合作關係的，應當同時報送相關信息，說明上一年度與境外會計師事務所合作開展業務的情況。
會計師事務所在境外發展成員所、聯係所或者設立分支機構的，應當同時報送相關信息。
會計師事務所跨省級行政區劃（huá）設有分所的，應當同時（shí）將分所有關材料報送分所所在地的省級財政部門。
第五（wǔ）十七條 省級財政部門收到會計師事務所按照本辦法第（dì）五十六條的規定報送的材料後，應（yīng）當對會計師事務所及其分所持續符合執（zhí）業許可條（tiáo）件等情況進行匯總，於6月30日之前報財政部，並將持續符合執業許可條件的會計師事務所及其分所名單及時予以公告。
第五十八條（tiáo） 會計師事務所未按（àn）照本辦法第五（wǔ）十一條、第五十六條規定報（bào）備的，省級以（yǐ）上（shàng）財政部門應當責令限期補交（jiāo）報備材料（liào）、約（yuē）談首席合夥人（主任（rèn）會計師），並視補交報備材料（liào）和約談（tán）情況組織核查。
第五十九條 會計師事務所及（jí）其分所未（wèi）能持續符合執業許可條件的，會計師事務所應（yīng）當在20日內向所（suǒ）在地的省（shěng）級財（cái）政部門報告，並在報告日後60日內自行整改。
省級財政部門在日常管（guǎn）理、監督檢查（chá）中發現會計師事（shì）務所及其分所未持續符合執業（yè）許可條件的（de），應當責令（lìng）其在60日內整（zhěng）改。
整（zhěng）改（gǎi）期滿，會計師事務（wù）所及其（qí）分所仍未達到執業許可（kě）條（tiáo）件的，由所在地的省級財政部門撤銷執業（yè）許（xǔ）可並予以公告。
第六十條 會（huì）計師事務所和注冊會計師必須按照執業準則（zé）、規則（zé）的（de）要求，在實施必要的審計程序後，以（yǐ）經過核實的審計證據為依據，形成審計意見，出具審計報告，不（bú）得有下列行為：
（一）在未履行必要的審計程序（xù），未獲（huò）取充分適當的審計證（zhèng）據的情況下出具審計報告；
（二）對同一委托單位的同一事項，依據相同的審計（jì）證（zhèng）據出具（jù）不（bú）同結論的審（shěn）計報告；
（三）隱瞞（mán）審計中發現的問題，發表不恰（qià）當的審計意見；
（四）為被審計單位編造或者（zhě）偽造（zào）事由，出具虛假或者不實（shí）的審計報告；
（五）未實施嚴格（gé）的逐（zhú）級複核製度，未按規定（dìng）編製和保存審計工（gōng）作（zuò）底稿；
（六）未保持形（xíng）式上和實（shí）質（zhì）上的獨立；
（七）違反執業準則、規則的其他（tā）行為。
第六十一條 注冊會計師不得有下列行為：
（一）在執行審計業務期間（jiān），在法（fǎ）律、行政法規規定不 得買賣被審計單（dān）位的股票、債券或者不得購買被審計單位或者個人的其他財產（chǎn）的期限內，買賣被審計單位的股票、債（zhài）券或（huò）者購（gòu）買被審計單位或者個人所擁有的其他財（cái）產；
（二）索取、收（shōu）受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用（yòng）執行業務之便，謀取其他不正當利益；
（三）接受委（wěi）托催收債款；
（四）允許他人以本人名義執行業務；
（五）同時在兩個或者兩個以上的會計師事務所執（zhí）行業務；
（六）同時為被審計單（dān）位編製財務會計報告；
（七）對（duì）其能（néng）力進行廣告宣傳以招攬業務；
（八）違反法律、行政法規（guī）的其他行為。
第（dì）六十二條 會計師事務所不得（dé）有下列行為：
（一）分（fèn）支（zhī）機構未取得執業許可（kě）；
（二）對分所未實施實質性統一管理；
（三）向省級以上財政部門提供虛假（jiǎ）材料（liào）或者不及時報送相關材料（liào）；
（四）雇用正在其他會（huì）計師事務所執（zhí）業的（de）注冊（cè）會計師，或者允許本（běn）所人員以他（tā）人名義執行業務，或者明（míng）知本所的（de）注冊會（huì）計師在（zài）其他會計師事務所執業而不予（yǔ）製止；
（五）允（yǔn）許注冊會計師在本所掛名而不在本所執行業務，或（huò）者明知本所注冊會計師在其他（tā）單位從事（shì）獲取工資性收入的工作而不予製止；
（六）借用（yòng）、冒用其他單位名義承辦業務；
（七）允許其他單位或（huò）者個人以本所名義承辦業務；
（八）采取強迫、欺詐（zhà）、賄賂等不正當方式招攬業務，或者通過網絡平台或者其他媒介售賣注冊會計師（shī）業務報告；
（九）承（chéng）辦與自身規模、執業能力、風險承擔能力不匹（pǐ）配的業務；
（十）違反（fǎn）法（fǎ）律、行政法規的其他行為。
第六章 法律責任
第六十三條 會計師事務所或者注冊會計師違反法律法規及（jí）本辦法（fǎ）規（guī）定的，由省級以上財政（zhèng）部門依法給予行政處罰。
違法情節輕微，沒有造成危害後果的，省級以上（shàng）財政部門可以采取責令限期（qī）整改、下達監管關注函（hán）、出具管（guǎn）理建議書、約（yuē）談、通報等方式進行處理。
第六十四條（tiáo） 會計師事（shì）務所采取隱瞞有關情況、提供虛假材料等手段拒絕提（tí）供申請執業許可情況的真實材料的，省級財政部門不予受理或者不予許可，並對會計師事務所和負有責任的相關人員給予警告。
會計師事務所采取欺（qī）騙、賄賂等不正當手段獲得會計師事務所執業許可的（de），由省級財（cái）政部門予以撤銷，並對負有責任的相關人（rén）員給予警告。
第（dì）六十五條（tiáo） 會計師事務所及其分所已辦（bàn）理完工（gōng）商登記手續但未（wèi）在規定時間內申（shēn）請執業許可的，以及違反本辦法第二十二條第三款、第（dì）三十二條（tiáo）第三款、第四十二條規定的，由省級財政部門責（zé）令限期改正，逾期不改正的，通知工商行政管理部門依法進行處理，並予以公告，對其執行合（hé）夥事務合夥（huǒ）人、法（fǎ）定代表人或者分所負責人給予警告，不予（yǔ）辦理變更、轉所手續。
第六十六條 會計師事務（wù）所有下列情形之一的，由省級以上財政部門責令限期改正，逾（yú）期不改正的可以按照本辦（bàn）法第（dì）六十三條第二款（kuǎn）的規定進（jìn）行處理：
（一）未按照（zhào）本辦法第二十三條（tiáo）規定辦理轉所（suǒ）手續的；
（二）分所名稱不符合本辦法（fǎ）第二十六條規定的；
（三）未按照本（běn）辦法第三十三（sān）條至（zhì）三十五條第一款規定辦理（lǐ）有關變更事項備案手續的。
第（dì）六十七條 會計師（shī）事務所違反本辦法第（dì）六十條第一項至第四項規定的，由省級以上（shàng）財政（zhèng）部門給（gěi）予警告（gào），沒收違法所得，可以並處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節嚴重（chóng）的，並可以由省級以（yǐ）上財政部門暫停其執業1個月到1年或者（zhě）吊銷執業許可。
會計師（shī）事務所違反本辦法第六十條第五項至第七項規（guī）定，情節輕微，沒有造成危害後果的，按照本辦法第六十三條第二款的規定進行處理；情節嚴重的，由省級以上財政部門（mén）給（gěi）予警告，沒收違法所（suǒ）得。
第六（liù）十八條 會計師事務所違反本辦法第二十四（sì）條、第六十二條第二項至第十項規定的，由省級（jí）以上財政部門責令（lìng）限期（qī）整改，未按規定期限整（zhěng）改的，對會計師事務所給予（yǔ）警告，有違法（fǎ）所得的，可以並處違法所得1倍以上3倍（bèi）以（yǐ）下罰款，最高不超過3萬元；沒有違法所得的，可以並處以1萬元以下的罰款。對（duì）會計師事務所首席合夥人（主任會計師）等相關管理人員和直接責任人員可以給予警告，情節嚴重的，可以並處1萬元以下罰（fá）款；涉嫌犯罪（zuì）的，移送司（sī）法機關（guān），依法追究刑事責任。
第六十九條 會計師事務所違反本辦法第（dì）四（sì）十（shí）四條、第五十（shí）四條（tiáo）規定的，由省級以上財（cái）政部門對會計師事務所給予警告，可以並處1萬元以下的罰款；對會計師事務所首席合夥人（主任會計師）等相（xiàng）關管理人員和直接責任人員給（gěi）予警告，可以並處1萬元以下罰款（kuǎn）。
第七十條 注冊會計師違反本辦法第六十條第一項至第四項規定的（de），由（yóu）省級以上財政部門（mén）給予警告（gào）；情（qíng）節（jiē）嚴重的，可以由省級以上財政部門暫停其執行業務1個月（yuè）至1年或者吊銷注冊（cè）會計師證書。
注冊會計師違反本辦（bàn）法第六十條第五項至第七項規定（dìng）的，情節（jiē）輕微，沒有造成危害（hài）後果的，按照本辦法第六十三條第二款的規定進行處理；情節嚴重的（de），由省級以上（shàng）財政部門給予警告。
第七十（shí）一條 注冊會計（jì）師（shī）違反本辦法第六十一條（tiáo）規定（dìng），情（qíng）節輕微，沒有造成（chéng）危害後果的，按照本辦法第六十三條第二款的規定進（jìn）行處理；情節嚴重的，由省級以上財政部門給予警告，有違法所得的，可以並處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，最高不超（chāo）過（guò）3萬元；沒有違法所得的，可以（yǐ）並處以1萬元以下罰款。
第七十二條 法人或者其他組織未獲得執業許可（kě），或者被撤銷（xiāo）、注銷（xiāo）執業許可後繼續承辦注冊會（huì）計師法定業務的，由省級以（yǐ）上財政部門責令其停止違法活動，沒（méi）收違法所得，可以並處違法（fǎ）所得1倍（bèi）以上5倍以下的罰款。
會（huì）計師事務所違反本辦法第六條第二（èr）款（kuǎn）規定的，適用前款（kuǎn）規定處理。
第七十三條 會計師事務所或（huò）者注冊會計師違反本辦法的規定，故意出具虛（xū）假的審計報告、驗資（zī）報告，涉嫌犯罪（zuì）的，移送司法機關，依法追究刑事責任（rèn）。
第七十四條 省級以上財政部門在作出較大（dà）數額（é）罰款、暫停執業、吊銷注冊會計師證書或者（zhě）會計師事務所執業（yè）許可的決定之前，應當告知（zhī）當事人有要求聽證的權利；當事人要求聽證（zhèng）的，應當（dāng）按規定組織聽證。
第七十五條 當事人（rén）對省級（jí）以上財政（zhèng）部門審（shěn）批和監督行為不服的，可以依（yī）法申請行政複議或者提起行政訴訟。
第七（qī）十六條 省級以上財政部門的工作人員在實施審批和監督過程中，濫（làn）用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家（jiā）秘密（mì）、商業秘密的，按照《公務員法》等國家有關規定追究相應責（zé）任；涉嫌犯罪的，移送司法機關，依法追究刑事責任。
第七章 附則
第七十七條 本辦法所稱“注（zhù）冊（cè）會計（jì）師”是指中國注冊會計（jì）師；所稱“注冊會計師執業資格”是指中國注冊會計師執業資格。
本辦法所稱（chēng）“以上”、“以下”均包括本數或者本級。本辦法規定的期限以工作日計算，不含法定節假日。
第七十八條 具有注冊會（huì）計師執業資格的境外人員可以依據本辦法申請擔任會計師事務所合夥人（股東）。
其他國家或者地區對具有該國家或者地區注冊會計師執業（yè）資格的中國境（jìng）內居民在（zài）當地設立會計師事務所、擔任會計師事務所合夥（huǒ）人（股東）或者執（zhí）業有特別規定的，我國可以采取對等管理措施。
第（dì）七（qī）十九（jiǔ）條 本辦法施行前已經取得（dé）的（de）會計師事務所及其分所執業許可繼（jì）續有效，發生變更事項的（de），其變更後的（de）情況應當符（fú）合本辦法的規定。
會計師（shī）事務（wù）所申請（qǐng）轉製為普通合夥或者特殊普通合夥（huǒ）會計師（shī）事務所的，轉（zhuǎn）製辦（bàn）法另行製（zhì）定。
第八十條 注（zhù）冊（cè）會計師協會是由會計師（shī）事務所和注冊會計師組成（chéng）的社會團體，依照《注冊會計師法（fǎ）》履行相關職責，接受財政部和省級財（cái）政部門的監督、指（zhǐ）導。
第八十一條 本辦法自2017年10月1日起施行。財政部2005年1月18日發布的《會計師事務所審批和監督（dū）暫行辦法》（財政部令第24號）同時廢止。
渝公網安備 50010302002789號