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發票開（kāi）具十大注意事項！

2017-10-27

原本以為開發票是一件很簡單（dān）的事，卻不（bú）知這其（qí）中卻隱（yǐn）藏著這麽多學問~今天小編就為您糾正發票開具（jù）過程中的十大常見誤區，快來看看，說不定您也中過（guò）招了！重慶立信
 
01、增值稅專用發票已認證抵扣，開具紅（hóng）字發票後（hòu）不需退回（huí）原藍字發票
 
根據國家稅務總局關於修訂《增值稅專用發票（piào）使用規定（dìng）》的（de）通知（國稅發【2006】156號） 第二十五條 用於抵扣增值稅進項稅額的（de）專用發票應經稅務機關認證相符(國家（jiā）稅務總局另有規定的除外)。認證相符的專用發票（piào）應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。
 
本規定所（suǒ）稱認證，是（shì）稅務機關通過防偽稅控係統對專（zhuān）用發票所列數據的識別、確認。
 
本規定所稱認證相符，是指納稅人識別號無（wú）誤，專用發票所列密文解譯後與明文一致。
 
02、跨年退貨或開票有誤的也可以開具紅字（zì）發票（能開！）
 
根據國（guó）家稅務總局公告2016年（nián）第47號：納稅人開（kāi）具（jù）增值稅專用發票後，發生銷貨退回、開票（piào）有誤、應稅服務終止等情形但不符合發票作廢條件，或者因（yīn）銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要（yào）開（kāi）具紅字專用發票。
 
具體開具方（fāng）法如下：
 
(一（yī）)購買方取得專用（yòng）發票已用於申報抵扣（kòu）的，購買方可在增值稅發票管理新係統(以（yǐ）下簡稱“新係統”)中填開並上傳《開具紅字增值稅專用發（fā）票信息表》(以下簡（jiǎn）稱（chēng）《信息表》，詳（xiáng）見附件)，在填開《信息表》時不填（tián）寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列（liè）增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷（xiāo）售方開具的紅字專用發（fā）票後，與《信息表》一並作為記（jì）賬憑證。
 
購買方取得專用（yòng）發票未用於申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的（de），購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
 
銷售方開具專用發票尚未交付購買方（fāng），以及購買方（fāng）未用於申報抵（dǐ）扣並將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新係統中填開並上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用（yòng）發票信息。
 
(二)主管稅務機關通過網絡接收納（nà）稅人上傳的《信息表》，係統自動校驗通過後，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息（xī）表》，並將信息同步至納稅人端係統中。
 
(三)銷售方憑稅務機關係統校驗通過的《信息表》開具紅（hóng）字專用發票，在（zài）新係統中以銷項負數開具。紅字專用發票（piào）應與《信息表》一一對應。
 
(四)納稅人也可憑（píng）《信息表（biǎo）》電子（zǐ）信息或紙質（zhì）資料到稅（shuì）務機關對《信息表》內容進行（háng）係（xì）統校（xiào）驗。
 
03、發生發票丟失還需登報（bào）聲明作廢
 
根據《中華人（rén）民共和國發票（piào）管理辦法實施（shī）細則》 第（dì）三十一條　使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時，應當於發現丟（diū）失當日書麵報告稅（shuì）務機關，並登報聲（shēng）明作廢（fèi）。
 
04、被收繳發票的納稅人可至稅務機關代開發票
 
根據《國家稅務總局（jú）關於加強和規範稅務機關（guān）代開普通發票工作的通知》（國稅函【2004】1024號）被稅務機關依法收繳發票或（huò）者停止發售（shòu）發票的納稅人，取得經營收入需要開具發票的，可（kě）以由稅務機關（guān）代開發票哦！（此（cǐ）處被收繳發票的納稅人如果由第三方企業代開發票的（de），屬於虛開發票哦！）
 
05、購買二手車可按規定取得增值稅專用（yòng）發票抵扣進項（xiàng）稅（shuì）額
 
銷售二手車的一般納稅人可以開具增值稅專用發票（piào）、小規模納稅人可（kě）以由（yóu）主管稅務（wù）機關代開增值稅專用發票。
 
個人銷售二手車的：二手車經紀機構和消（xiāo）費者個人之（zhī）間二手車交易需要（yào）開具發票的，由二手車交易市場統（tǒng）一開（kāi）具。
 
06、普通發票有（yǒu）“納（nà）稅人識別號”欄必須填（tián）寫
 
根據《國（guó）家稅務總局（jú）關於增（zēng）值稅發票（piào）開具有關問題的公告》（國家稅務總（zǒng）局公告【2017年】16號）：自2017年7月1日起，購買方為企業的，索取增值稅（shuì）普通發票時，還應向銷售方提供納稅人識（shí）別號或統一社會信用代碼；銷售（shòu）方為其開具增值稅普（pǔ）通發時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定發票，不得作為稅收憑證。
 
07、營改增以前開具（jù）的營業（yè）稅發票（開票錯誤等問題）可以重新開具發票
 
根據國家（jiā）稅務總局公告2017年第11號（hào）規定，納稅人2016年5月1日前發（fā）生的營業稅涉稅業務，需（xū）要補開發票的，可於（yú）2017年12月31日前開具增值稅普通發票（稅務總局另有規定的（de）除外）。
 
需要補開發票的情形主要有（yǒu）：
 
（一）已申報營業稅，未開具發票的；
 
（二）已申報營業（yè）稅，已開具發票，發生銷售退回或折讓、開票有誤、應稅服務中止等情形，需要開具紅字發票或重新開具發票（piào）的；
 
（三）已補繳（jiǎo）營業稅稅款，未開（kāi）具發票的。
 
08、企業選擇簡易計稅辦法時可以開具增值稅專用發票
 
納稅人銷售自己使用過的固（gù）定資產，適用簡易辦法依照（zhào）3%征收率減（jiǎn）按2%征收增（zēng）值稅政策的，可以放棄簡稅，按照簡（jiǎn）易辦法按（àn）照3%征收率繳納增值稅，並可以開具增值稅（shuì）專用發票。
 
09、增值稅專用發票人認證（zhèng）時（shí）限由（yóu）180天放寬至360日
 
自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年（nián）7月（yuè）1日及以後（hòu）開具的增值稅專用發票和機動車（chē）銷（xiāo）售統（tǒng）一發票，應自開具之日起360日（rì）內認證或登錄增值稅發票選擇確認平台進行確認，並在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。
 
10、企業納稅人同時（shí）提（tí）供不（bú）同稅率的商品（pǐn）、服務（wù）的，如何開具發票？
 
企業如果同時提供不（bú）同稅率的（de）商品、服務的，可以在同一張發票上開具。重（chóng）慶立信會計師事（shì）務所