一、為公眾服務，為（wéi）股東服務
說是為股東服務，其實是為小股東服務，大股東一般都參與經營管理，是雙重身份，不能簡單（dān）視為股（gǔ）東。小（xiǎo）股東平時不參與上市公司管理，一年就開一次（cì）股東大會，就算你主動參加（jiā），一次會又（yòu）能發揮（huī）什麽作用？大（dà）股東主導公司經營，可以通過各種方式利用公司資源為自己服務，說白一點就是侵占小股（gǔ）東（dōng）利（lì）益（yì）。舉個例子：大股東有家全資（zī）子（zǐ）公司，生產一台機器在市場上銷售毛利是2000元，而賣給上市公司（就是大股東的控股公司，假設控股51%，實際可能30-40%就可以了）毛利是4000元，通過（guò）這筆關聯交易，上市公司損失了2000元，表麵（miàn）上是大股東小股東各一半（bàn），實際（jì）上大股東通過（guò）全資（zī）公司，淨賺2000元（yuán），扣掉上市部分的損失，還賺了1000元，賺的就是小股東虧的。
所以每年年報審計有一項重要內容就是檢查有無關聯交易，交易價格是否公（gōng）允，這項工作的主（zhǔ）要目的（de）就是為（wéi）了維護小股東利益不受侵占！
二、為管理層服（fú）務
有人會奇怪：大股東一般就是董事長，能幹的（de）還會兼（jiān）總經理，手下財務都是自己任命（mìng）的（de），大公司還（hái）會內設審計部，這種情況下做出來的報表完（wán）全按老（lǎo）板意思來，還會有什麽問題？還需（xū）要審計報告幹什麽？
如果說為股東出報告是普惠性質的，那（nà）為管（guǎn）理層審（shěn）計就是增值服務了（le）。事務所可以（yǐ）為企業提（tí）供增值服務核心就是查錯防（fáng）弊（bì）。通過審計可以發現員工（gōng）有無營私舞弊的行為，生產經營過程有什麽薄弱環節（jiē）以及管理中的漏洞，進而提出改進的意見和建議，促使企業改善內（nèi）部管理，提高經濟效益。一家上市公（gōng）司通過規模都較大，下屬二級三級四級甚至到五級都不少見，監管不到位並不奇怪。審計對下屬職工也是一種警示。
三、為財務人員服務
外人會以為審計就審財（cái）務，所以審計（jì）與財務是對立關係。其實這（zhè）是一種（zhǒng）誤解。審計和會計實際是互助（zhù）關係，會計賬做的差，審計工作量就大，會計賬做的好，審計就輕鬆。反過（guò）來，審計（jì）也可以幫助會計，財務人員最大的苦惱就是老板不理（lǐ）解，逃稅、非（fēi）法調節利潤、虛報費用、隱瞞損失、合（hé）同欺詐等等，在（zài）老板或其他員工看來，這都是會計（jì）一支筆的事，而帶來的風險是財務人員乃至整個公司都無法承受的。身為員工，財務有時是頂不住的，影響同事關係事小，把（bǎ）老板惹生氣了，工作就保不住了，這時財務人員就可以（yǐ）把（bǎ）審計推出（chū）來當擋箭牌。平時就一句話（huà）：審計不同意（yì）！
年報時，財務人員也可以和審計人（rén）員（yuán）做好互動，有什麽管理中不好提的建議都可以通過審計提（tí）出來。審計所是中介機構， 人員也是相（xiàng）對獨立的，今（jīn）年在這家審，明年就不一（yī）定了，不怕（pà）得罪人，身份獨立，說（shuō）出來的話也有（yǒu）人聽（tīng）。審計警示風險，財務（wù）的工作（zuò）就好開展！
審計具體審什麽
一、審資產
資產（chǎn）主要指存貨、應收賬款、固（gù）定資（zī）產、金融資產等，存貨會通過盤點的（de）手（shǒu）段，查有無潛虧；應收（shōu）賬（zhàng）款就要發函，看對方是否確認；金融資產要看（kàn）協議和合同，必要時也要發函；固定資產可能隻是抽盤。這些（xiē）手段隻是表象，背後還有一係列的審計程序要做。最終目的是看賬實是（shì）否相符，會不會有（yǒu）虧損沒被發現（潛盈也會關注，但（dàn）相對不是重（chóng）點）。
二（èr）、審收入（rù）利潤
上市前符（fú）合一定條件，所以要包裝，把收入利（lì）潤做（zuò）出來；上市後該做的還得做，主管部門有（yǒu）任務，股東要回報，銀行要借款，還可能要（yào）再（zài）融資等等，這時一份漂亮（liàng）的業績是必須的。審計任務就是把這裏的（de）水份擠出來。
三、審內控管理
公司大了，不可（kě）能一張憑證一張憑（píng）證（zhèng）的去看（其實一張張看根本看不出來什麽），審內控就是（shì）從大的角度把（bǎ）握舞（wǔ）弊存在的概率有多大，從而決定下一步的工作方向。同時內控管（guǎn）理的好壞（huài）也直接影響了企業管理的水（shuǐ）平，對企業的（de）經營管理和風險防控也很重要。
四、審關聯交易、募集資金使用、或有事項（xiàng）等（děng）
大股東（dōng）資金占用會損害小股東利益，要查；募集資（zī）金（jīn）使用要（yào）符合證監會要求，不符合也要查；或有事項就是看報表以外有沒有風險，比如訴訟、擔（dān）保等可（kě）能給企業（yè）帶來損失（shī）的，審計也要給出合理的判斷。
上麵說了這麽多，最後形成的結果就是一頁紙的審計報告，標的物是報告後麵的四張報（bào）表（資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表），一個報表附注。審計會在（zài）報告（gào）中對這四表一注發表審計意見：無保留意（yì）見說明報表是經（jīng）過（guò）審計（jì）師認可的，報表真實有效；保留意見是在某一方麵存在問題（真發表了這樣的報告，說明問題就很大了），提醒報表使用者注意；否定意見就是說這報表根本（běn）沒法（fǎ）看了，請大家都不要相信；無法表示（shì）意見是個很有意思的存在，因為事務所是中介服務機構，沒有執法權，如果企業不配合審計工作，工作就無法開展（zhǎn），在這種情況下，審計師（shī）會發表無法表示意（yì）見（jiàn）的報告。
最後聊聊審計收費的問題，審計收費直（zhí）接影響了審計的獨立性，目前（qián）所有公（gōng）司的審計費都公司（sī）自己出，利益（yì）相關，所以審（shěn）計師難免（miǎn）承擔了一（yī）些壓力（主要來自事務所），影響了獨立性，這是客觀情況。但不是說審計報告就（jiù）不可信了，上市公司也不能隨意換事務所（這是要發公布（bù）說明原（yuán）因的），一旦確定某家事務所主審後，上市公司與事務所之間就形（xíng）成了一個相互（hù）製衡的（de）關係，事務所為了收費，會在一些問題上對上市公司讓步（比如（rú）稅收、潛盈、不重（chóng）大的潛虧等），同樣，上市公司也會對（duì）事務所讓步。這時雙方會找到一個（gè）平（píng）衡點，隻要能讓雙方都接受，這份報告就能出出來。
每年年報都會有很多故事，但（dàn）以我所見，投資者（zhě）完全不必過於關注背後的故事（shì），真正想投資，審計報告、財務報表隻是一個方（fāng）麵，或（huò）者說隻是冰（bīng）山（shān）一角。我們更應該關注冰山在水麵以下的部分，看企業的團隊（duì）的管理水平，看企業資產（chǎn）規模盈利水平、看企業（yè）所在行業的發展水平和政策導向。所有這些都掌握了，投（tóu）資（zī）的風險才能做到可控。
重慶立信會計師事務所
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