2018年1月1日，《國（guó）際財務報告準則第9號－金融工具》(IFRS9)將開始正式實施。中國銀行業正在為（wéi）實施IFRS9進行積極的準備，因為其實施不僅是一個會計信息層麵的工作，也將對銀行業（yè）的各個方麵產生（shēng）長期廣泛的影響。由中銀協和普華（huá）永道日前聯合發（fā）布的《中國銀行家調查報告(2017)》顯示，銀行家普遍認為（wéi）IFRS9的實施將會對風險資產評級和財務數據披露產生重大影響。估（gū）值技術的選擇（zé）及前後各期的一致性將是實施IFRS9麵臨的最大難點。
重慶立信
國際會計準則理事會(I－ASB)於2014年7月24日發布IFRS9終稿，並（bìng）將於2018年1月1日（rì）生效。2017年4月，中國財（cái）政部修（xiū）訂發布了企業（yè）會計（jì）準則第22號、23號、24號三項新金（jīn）融工具（jù）相關會計準則，三者合稱（chēng）為“中國版IFRS9”。平安證券分析師劉誌平表示，新的（de）修訂內容針對金融資產分類、資產減值、套期會計、資產轉移等方麵進行了修訂。
《中國（guó）銀行家調查報告(2017)》對中國銀行業實施IFRS9的情況進行了專題調查。調查結果顯示，銀行家認為IFRS9將（jiāng）會對風險資產評級(64.4%)、財務數據披（pī）露(64.2%)、風險（xiǎn）管理（lǐ）(59.6%)、數據口徑及（jí）采集整合(56.4%)等都產生重大的（de）影響。絕（jué）大多數中國（guó）銀行家認為，IFRS9的實施必定對撥備（bèi）覆蓋率有相當的（de）影響。同時，IFRS9對資本充足率（lǜ）及不良率也有較大影響。銀行家認為銀行業（yè）要完全實（shí）施（shī）IFRS9困難較多，估（gū）值技術的（de）選擇及前（qián）後各期的一致性將是最大（dà）的難點。
安永與國際金融協會(IIF)合作開展的（de）第八次全球銀行風險管理年度調查近日也披露稱，雖然諸多銀行仍在針對采用這些準則的影響進行可靠計算，但其中多家預計，實施IFRS9及（jí）美國的類似準（zhǔn）則《當前預期信用損失模型》(CECL)將會導致（zhì）銀行撥備增加，同時降低資本水平，且將導致經濟下（xià）行初期出現資本比率波動。“這兩項（xiàng）準則的關鍵方麵包括（kuò），結合經濟預期估計損失，以及確定不同（tóng）情（qíng）景下資產生命周期和信用惡化（huà）狀況。這些準則將判斷和複雜性納入銀行的撥備計算流程，這（zhè）可能會加大（dà）報告（gào）和披露的（de）波動性。”該調查稱。
第八次全球銀（yín）行風險管理年度調查結果表明（míng），銀行（háng）業（yè）當前麵臨著一（yī）些重大實施挑（tiāo）戰。據預計，未來（lái）十年中（zhōng），銀行的投資方向主要包括:信用損失模型的開發、完善或整改（gǎi）(91%)、模型（xíng）驗（yàn）證（zhèng）(82%)、治理和流程改進（jìn）(65%)、技術改進(62%)、數據（jù）收集(60%)以及經濟情景生成模型的開發、完善或整改(58%)。
中國銀行家認為與IFRS9實施進程（chéng）關聯最密切的三個環節是風險管理(81.5%)、財務披露（lù）(65.3%)、係（xì）統改造（zào）(58.3%)，這主要是因為IFRS9的實施起點是現有的（de）財務核算（suàn）體係（xì）與（yǔ）信用風險（xiǎn）和市場風險管理機（jī）製。因此，全麵改造財務會計和風險管理係統是成功（gōng）實施IFRS9的關鍵環節。撥（bō）備增加
交通銀行博士後葛（gě）鵬告（gào）訴（sù）記者，IFRS9有對金融資（zī）產分（fèn）類和計量的新要求，而且增加了新的用於計量減值的預期信用損失模型，因而將對銀行核（hé）算貸款組合信用損失的方式產生巨大影響，相關壞賬準備的金額將會增加，其波動程度也可能會加劇。“大方向上就是（shì）銀行（háng）資本（běn）壓力增加，減值（zhí）準備增加，利潤可控性減弱。”
招銀國際指出，IFRS9對於銀行（háng）在金融資產減值的確認上有了新的要（yào）求，或將對減值撥備（bèi）產生較為（wéi）顯著的影響。“新會計準則與現行準則相比，最大的區別是要求銀行在減值中考慮未來預期的減值損失。根據中國財政部的安排（pái），所有H股及A＋H上市銀行均須從2018年1月（yuè）1日起開始實施新準則。盡管目前多家上市銀（yín）行都表示正在對新準則帶來的影響進行測算，尚無定論，但我們預計，各銀行的減值撥備（bèi）將有（yǒu）明顯增加，從而對其淨利潤產生負麵影（yǐng）響。”
葛鵬表示，由於相關銀行實施中國版IFRS9的起始日為2018年1月1日，短期影響並不明顯，但對2018年一季報（bào）可能（néng）會有很大影響。
“新修訂（dìng）的金融工具確（què）認和計量準（zhǔn）則將金融資產減值會計處理（lǐ）由‘已發（fā）生損失法’修改為‘預（yù）期損失法’，參考新資（zī）本協議的信用風險內部評價法，預期損失模型可以通過設定（dìng）風險暴露、行業損失概（gài）率（lǜ）、行業損失（shī）率等指標進行設（shè）定。我們認為與現（xiàn）在相比，預（yù）期損失法下撥備計提會（huì）有所提升，但幅度有限，受（shòu）影響較大的是風（fēng）險（xiǎn）抵補較弱的銀行。新辦法（fǎ）計提減值準備的金融資產為全部金（jīn）融資產的預計損失，目前部分資產(比如應收類賬款)計提金額較低（dī），理論（lùn）上在預期損（sǔn）失法下計提金（jīn）額（é）會有所增（zēng）加。”劉誌平指出，“國內整體銀行（háng）的撥備覆蓋率較高，受到的影響相對有限，但風險抵補較弱的上市銀行以及不良確認相對寬鬆的銀行受到的影響較大。”
據《中國銀行家調（diào）查（chá）報告(2017)》主持人、中國銀行業協會首席經濟學家巴曙鬆（sōng）介紹，截至2017年8月底，隻有較少銀行進（jìn）入建立模型(11.5%)和測試實施(11.2%)階段。其中，上市銀行的準備工作進度整體快於非上市銀行。
第八次全球銀行風險管（guǎn）理年度調查也顯示，銀行業仍有大量工作有待（dài）完成。由於北美銀行（háng）的CECL實施日期為2020年，目前距離該實（shí）施日期尚有一段時間，因此有（yǒu）30%的北美銀行仍未製定並實（shí）施計劃。實際上，采用CE－CL的銀行將有機會從已采用IFRS9的機構取得（dé）經驗。
安永與國際（jì）金融協會的此項調查強調，這些準則會對銀行的業務模式產生怎樣的影響才是問題的關鍵（jiàn）所在。未來幾年（nián），銀行業將逐漸感受到這些會計變更對其業務（wù）模式、產品（pǐn）設計與功能，以及（jí）投資組合分布帶來的影響。對董事會而（ér）言，新準則給戰（zhàn）略、壓力測試流程、資本配置以及業務計劃、定價和風（fēng）險偏好所帶來的影響會是他們關注重點。
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