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今天小編為大家分享的是6個涉稅（shuì）誤區，各位會計小夥伴們請注意。重慶（qìng）立信
如果你也（yě）有這些誤（wù）區，請（qǐng）及時糾正喲~
誤區1
收到的合同違約金收入不需要繳納增值稅
好多會計認為：
我公司跟一個客（kè）戶簽（qiān）訂了購銷合同，另外由於（yú）客戶出現違約（yuē）事項，公司收（shōu）到客戶交來的違約金計入了“營業外收入”，是不是不需要繳納增（zēng）值稅？
其實這是一個納稅誤區（qū）！
正解
應該分情況處（chù）理：
■對於合同未履行時收取違約方的（de）違約金，無須繳納增值稅，也不用開具發票；
■但是對於（yú）合同已經履行（háng），購買方因延遲付款等原因，按合同約定向銷售方支付一定金額的違約金，屬於（yú）價外（wài）費用，應並入銷售額計算繳（jiǎo）納增（zēng）值稅，並開具發票。
政策
（1）《中華人民（mín）共和國增值稅暫行條例》第6條的規定，銷（xiāo）售額為納（nà）稅人銷售（shòu）貨物或者應稅勞務（wù）向購買方（fāng）收取的全（quán）部價款和價外費用，但（dàn）是不包括收取的銷項稅（shuì）額。
（2）根據《中華人民共（gòng）和國增值稅暫行條例（lì）實施細（xì）則》（財政部、國務稅務總局令（lìng）第50號）第十二條規定：條例第六條第一款所稱價外費用，包括價（jià）外向購買方收取（qǔ）的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代（dài）收款項、代墊款項、包（bāo）裝費、包裝物租（zū）金、儲備（bèi）費、優質（zhì）費、運輸（shū）裝卸費、以及其他各種性質的價外收費。
根據《中華（huá）人民共和（hé）國發票管理辦法實施細則》（國稅發（fā）〔1993〕157號（hào））第三十三條進一步明確：填開發票的單位和個人必須在發（fā）生經營業務，確認營（yíng）業（yè）收入（rù）時開具發票，未發生經營業務的一律不準開（kāi）具發票。
誤區2
公路通行費發（fā）票的增（zēng）值稅（shuì）抵扣是按照麵額計算
好多（duō）會計認為：
公司取得的過路過橋費定額發票，在抵扣增值稅的時（shí）候直接按照麵額×3%計（jì）算允（yǔn）許抵扣的進項稅額，對嗎？
其實這是一個納稅誤區！
正解
應該按（àn）照不（bú）含稅麵額來計算允許抵扣的進項稅額。
政策（cè）
根據《財政部國家稅務總局關於收費（fèi）公路通行費增值稅抵扣有關問題的通（tōng）知（zhī）》(財稅〔2016〕86號（hào）)文相關規定：
增值稅一般納（nà）稅人支付的道路（lù）、橋、閘通（tōng）行費，暫憑取（qǔ）得的通（tōng）行（háng）費發票(不含財政票據，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣（kòu）的進項稅額：
（1）高速公路通行（háng）費可抵扣進項稅額=高（gāo）速（sù）公路通行（háng）費發票上注明的金（jīn）額÷(1+3%)×3%
（2）一級公路（lù）、二級公路、橋、閘（zhá）通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%
誤區（qū）3
所有收到的財政性資金均屬於不征稅收入
好（hǎo）多會計認為：
公（gōng）司收（shōu）到一筆財政撥付資金，既（jì）然是財政部門（mén）給的，就（jiù）一定屬於不征稅收入，是嗎？
其實這是一個納稅誤區！
正解
隻有企業（yè）從縣級以上各級人民政府財政部門及（jí）其他部門取得的應計入收入總額（é）的財政性（xìng）資金，凡同時符合規定條件的，才可以作為不征（zhēng）稅收入。
政策
《財政部國家稅（shuì）務總局關於專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規定（dìng）：
企業從縣級（jí）以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下（xià）條件的，可以作為不征稅收入，在（zài）計算應納稅所得額時從收入總額中（zhōng）減除：
（1）企業能夠（gòu）提供規定資金專項用途（tú）的資金撥付（fù）文件；
（2）財政部門或其他撥（bō）付資金的政府部門對（duì）該資金有專門（mén）的資金管理辦（bàn）法或具體管理要（yào）求；
（3）公司對該資金以及（jí）以該資金發（fā）生的支出單獨進行（háng）核算。
假如既沒有政（zhèng）府部門出具（jù）的資金撥付文件和資金管理辦法或具體要求，也未單獨進行核算，就不屬於不征稅收（shōu）入（rù），不允許在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
誤區4
代開增值稅發票必須在國稅局（jú）代開
好多會計認為：
代開增值稅發票，特別是專票，必須到國稅部門辦理，是嗎（ma）？
其（qí）實這是一個納稅誤區！
正解
■小規模納稅人銷售其取得的不動產，應繳的增值稅暫由地稅機（jī）關代征；
■自然人出租不（bú）動產，應繳的（de）增值稅暫由地稅機關代征。
因此（cǐ），以上2種情況在代開增（zēng）值稅專用發票的時候需要在地稅局代開。
政策
（1）《財政部國家稅務總局關於全麵推開營業稅改征增值稅試（shì）點的通知》(財（cái）稅〔2016〕36號（hào）)
（2）《國家稅務總局關於加強國家（jiā）稅務局、地方稅務局互相委（wěi）托代征（zhēng）稅收的通知》(稅總發〔2015〕155號)
誤區5
隻要取得增值稅專用發（fā）票均可（kě）以抵扣增（zēng）值稅
好多會（huì）計認為：
隻要進貨或者支付費用的時候，取得了增值稅專用發票，認證相符後就（jiù）可以抵扣增（zēng）值稅，是嗎？
其實這（zhè）是一個納稅誤區！
正解
■取得專票不一定允（yǔn）許抵扣（kòu），比如住宿費專票，員工出差取得的住宿費專票可（kě）以抵扣，但是公司接待（dài）客戶，收（shōu）到酒店自行（háng）開具的“住宿費”增值稅專用發票，即便是認證相符也不得抵扣；
■同樣公司組織員工旅遊，收到酒店自行開具的“住（zhù）宿費”增值稅專用發票，即便是認證（zhèng）相符也不得抵扣！
政策
《財政部國家稅務總局關於全麵推開（kāi）營業稅改（gǎi）征增（zēng）值稅試點的通知》財稅(2016)36號附（fù）件一《營業稅改（gǎi）征增值稅試點（diǎn）實施辦法》第二十七條規定：
下列項目的進項稅額不得從銷項稅（shuì）額中抵扣：
（1）用（yòng）於簡易計稅方法計稅項目（mù）、免征增（zēng）值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配（pèi）勞務、服務、無形資產和不（bú）動產。其中涉及的固定資產、無（wú）形資產、不動產，僅指（zhǐ）專用於上述（shù）項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性（xìng）無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬於個人消費（fèi）。
（2）非正常損失的購進貨（huò）物，以及相關的加工修理修（xiū）配勞務和交通運輸服務。
（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理（lǐ）修配勞務（wù）和交通運（yùn）輸服務。
（4）非正常損失的不動產，以及該不動產（chǎn）所耗用的購進貨物、設計服務和建（jiàn）築服（fú）務。
（5）非正常損（sǔn）失的不動產在建工（gōng）程所（suǒ）耗用（yòng）的購進貨物、設計服務和（hé）建築服務。納稅人新建、改（gǎi）建、擴建、修繕、裝（zhuāng）飾（shì）不動產，均屬於不動（dòng）產在建工程。
（6）購進的旅客運輸服務、貸款（kuǎn）服（fú）務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服（fú）務。
（7）財政部和國家稅務總（zǒng）局規定的其他情形。
誤區6
小（xiǎo）規模納稅人都是按照3%征收率（lǜ）納稅
好多會計認（rèn）為：
企業隻要是屬（shǔ）於增值稅小規模納（nà）稅人（rén），就一定會按照征收率為3%來計繳增值稅，是嗎？
其實這是一個（gè）納稅誤區！
正解
納稅人適用的增值稅征（zhēng）收率不一定就是3%，還要看具（jù）體的業務（wù）類型。
比如：
■銷售自己使用過的固（gù）定資產，減按2%征收率征收（shōu）增值稅；
■銷售、出租不動產的征收率為5%；
■提供勞（láo）務派遣服（fú）務（wù）等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征（zhēng）收率計算繳納（nà）增值稅。
政策
（1）根據《財政部、國家稅務總局關於（yú）部分貨物適（shì）用增值稅低稅率和簡易辦（bàn）法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規定（dìng），小規模（mó）納稅人(除其他（tā）個人外（wài）)銷售自己使用過的固定資產，減（jiǎn）按2%征收率征（zhēng）收增值稅。小規模納稅人銷售自己使用過的除固定（dìng）資產（chǎn）以外（wài）的物品，應按3%的征收（shōu）率征收增值稅。
（2）國（guó）家稅（shuì）務總局2016年財稅第（dì）47號公告規定：
小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照（zhào）《財（cái）政部、國家稅務總（zǒng）局關於全麵推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額（é），按照簡易計稅方法（fǎ）依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納（nà）稅，以取得的全部價款和價外費用，扣（kòu）除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的餘額為銷售額，按照簡易（yì）計稅方法依5%的征收率計算（suàn）繳納增值稅。
（3）國家稅務總局（jú）2016年第16號公告《納稅人提供不動產經營（yíng）租賃服務增值稅（shuì）征收管理暫行辦法（fǎ）》規定（dìng）：小規模納稅人出租不動產適用5%的征收率。重慶立信會計師事務所
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