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如果考（kǎo）試時沒有特殊要求，你就按以下步（bù）驟做（zuò）就行，其實這種按步就搬的方法簡易（yì）易懂，還不容易漏掉（diào）細節：
步驟一（yī）：把子公司的帳麵價值調為公允（這個是做在合並報表子公司那列的那個調整分錄的框框裏的）
借：庫存
固定資（zī）產
貸：資本公積（告訴你什麽（me）項目公允不（bú）等於帳麵你就調什麽，對應科目全（quán）都擠到資本公積裏（lǐ））
步（bù）驟二：將對子公司的的成本（běn）調為權益法（這個是做（zuò）在合（hé）並報表母公司那列（liè）的那個調整分（fèn）錄的框（kuàng）框裏的）
借：長投（tóu）--損益調整（各年利潤-分配現金股（gǔ）利）*母%
貸（dài）：投（tóu）資收（shōu）益
借：長投--其他（tā）權益（yì）變動（資本公積的公允變（biàn）動（dòng）*母%）
貸：資本公積--這裏的明細科目有點記不太清楚了
步驟三：開始做調整（zhěng）抵銷（xiāo）分錄（這裏涉（shè）及到損（sǔn）益類科目都對第四步的調整後淨利潤有影響，但涉（shè）及到“所得（dé）稅費用和因為（wéi）內部銷售有應收款而牽扯到抵銷壞帳準備”這兩點是不考慮的）
基本的分錄在這（zhè）裏不說（shuō），就說幾個特殊的
A對於內部賣的（de）存（cún）貨
第一年：
借：營業收入
貸：營（yíng）業成本
借：營業成本（未（wèi）賣出（chū）去的數量*毛利）
貸：存貨
第二年：
上麵的第二條（tiáo）分錄要換成：
借：未分配利潤（rùn）
貸：營業成本（金額不（bú）變）
B對於內部賣來賣去的資產要補提（tí）折舊攤銷時，會涉及（jí）遞延，這裏的金額隻要（yào）用本年內的發生額貸方（fāng）減借方再乘稅率即可，但算出來的（de）是餘額，要減去（qù）上年的餘額才是發生額
C對（duì）於（yú）處置或提前報廢的（de）固定資產，隻要將原抵銷分錄中的固定資（zī）產科（kē）目換成營業外收入
D順流時
借（jiè）：營業收入（rù）（賣（mài）價）
貸：營業（yè）成本（買價）
存貨（差額）
逆流時：
借：長投（未實（shí）現交易*母%）
貸：存貨
此時（shí）就可以得到調整後淨利潤，接下來的抵銷分錄中涉及到損益的，不影響此處的利潤
E有內部（bù）債（zhài）券投資時
借：應付債券（quàn）（期末（mò）攤餘成本）
貸（dài）：持有至到期投資（期（qī）末攤餘成本）
借：投資（zī）收益（期初攤（tān）餘成本*實（shí）%）
貸：財（cái）務費用
借：應（yīng）付利息（麵值（zhí）*票%）
貸：應收利息
步（bù）驟四（sì）：母公司的長投與子公司所有者權益抵銷
借：股本（子公司年末數（shù））
資本公積（年初數+評估增值 本年發生數）
盈餘（yú）公積（子公司年初（chū）數 本年提取數）
未分（fèn）配利潤--年末（子公司年初數 調整後淨利潤-提取盈餘-分配現股）
商譽[經（jīng）過一係列調整後最終的長投（tóu）金額-（上麵從股本一直加到未分配利潤）*母%]
貸：長投（經過一係列調整後最終的長投金額）
少數股東權益（上（shàng）麵從股本一直加到未（wèi）分配利潤）*子%
步驟五：將投資收益抵銷（xiāo）
借：投資收益（調整後淨利潤*母%）
少數股東損益（調整後淨利潤*子（zǐ）%）
未分配利潤--年初（chū）（抄上年）
貸（dài）：提取盈餘公（gōng）積（本年提取數）
向所有者（或股東）分配
未分配利潤--年末（抄上筆分錄（lù）商譽上麵的那個數字）
基本就這五（wǔ）步，隻要中（zhōng）間別漏掉一筆，最終答案就是平的（de）。
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