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價外費用的增值稅會計分錄如何處理

2018-09-29

根據《中華人民共和國增值稅暫（zàn）行條例》及其實施細則規定“銷售額為納（nà）稅（shuì）人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用”，“所（suǒ）稱價外費用是指價外向購買方收（shōu）取的手續費、補貼基金（jīn）、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費（fèi）、運輸裝（zhuāng）卸費、代收款（kuǎn）項、代墊款及其他各種性質的價外收費。”“凡價外費用，無論其會計製度如何（hé）核（hé）算，均應並入銷售額計算應（yīng）納（nà）稅額。重慶（qìng）立信

企業（yè）向購貨方收取的價外費用（yòng），應根據《企業財務通則》、《企業會計準則》和行業財務會計製度進行會計核算，但依據增值稅稅法有關規定，價外（wài）費用則應並入銷售額（é）計算應納稅額。因此，企業（yè）價（jià）外費（fèi）用（yòng）的會計處理，必須（xū）把會計核算和應繳增值（zhí）稅結合起來。現將各項價外費用的增（zēng）值稅會計處理詳述如下。

1.收取手續費、包裝物租金：

借：有（yǒu）關科（kē）目

貸：其他業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅（shuì）額)

2.收取補貼（tiē）：

借：有關科目

貸：營業外（wài）收入

應交稅費——應（yīng）交增值（zhí）稅(銷項稅額（é）)

3.收取違約金：

借：有關科目

貸：營業外（wài）支出(因為支出（chū）作營業外支出、故收（shōu）入衝（chōng）減營業外支出)

應交稅（shuì）費——應交增值（zhí）稅(銷（xiāo）項稅額)

4.收取基金、集資費(具有（yǒu）專款專用性質)：

借（jiè）：有（yǒu）關科目

貸：其他應付款——××基金、集資費

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

5.收取獎勵費、優質費（fèi）、返（fǎn）還利潤(具有價格上加價的（de）性質)：

借：有關科目

貸：主營業務收入

應交稅費——應（yīng）交增值稅(銷（xiāo）項（xiàng）稅額)

6.收取購貨方延期付款利息(衝（chōng）減財務費用)：

借：有關科目

貸：財務費用

應交稅費——應交增值稅（shuì）(銷項稅額)

7.收取包裝費、運輸裝卸費、儲（chǔ）備費：

借：有關科目

貸：主營業務成本

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額（é）)

8.代墊款項(不包括符合下列條件的代墊運費：①承運部門的運費發票開具給購貨方的（de）;②納稅人將該項發票轉交給購貨（huò）方的)。

借（jiè）：有關科目

貸：應收賬款或其他應收款

應交稅費——應交增值稅(銷項稅（shuì）額)

9.代收款項(如廣告宣傳費等)：

借：有（yǒu）關科目

貸：其他應付款

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

例（lì）如：某工業企業向購貨方收取價外費用延期（qī）付款利息（xī）2340元，存入銀行：

借：銀行存款　2340

貸：財務（wù）費用 2000

應交稅費——應交增值稅(銷（xiāo）項稅額) 340重慶立信會計師事務所