• 當前位置：
• 首頁 > 資訊 > 行業資訊

常見科目憑證（zhèng）抽查（chá）應注意的問題

2018-11-05

對於一般的公司來說，現金大多是用來報銷一（yī）些日常小額開支，如果出現大額現金收付必定要（yào）十（shí）分關注，另外，既然是費用報銷，那麽（me）需留意發票的時間，防止出（chū）現費用跨期現象，當（dāng）然這一點在查閱費用類的憑證中也是需（xū）要注意的。重慶立信

抽查銀行存款憑（píng）證最（zuì）好與核對銀行流水一起（qǐ），了解一個公司（sī）資金的（de）來龍（lóng）去脈對於公司審計是大有益處的（de）。銀行類原始（shǐ）憑證最（zuì）多的便是各種銀行進賬單，對於（yú）進賬單一（yī）看日期，防止跨期;二看雙方賬戶，查看己方賬戶是否（fǒu）存在於公司銀行開戶信息查詢中，查看對方賬戶是否與記賬憑證中對方公司名稱一致;三看金額，四看銀行業務章，防止偽造銀行流水。

對於取得應收款權利，主要查看發票的（de）購貨方是否與（yǔ）記賬憑證上的明細單位一致，對於收回應收款主要查看進賬單的付款（kuǎn）方與記賬憑證（zhèng）的明細單位是否一致，對於往來的（de）替代測試特別（bié）需要注意這一點，防（fáng）止出現張冠李戴，用（yòng）甲單位衝減乙單位的現象。另外（wài）需要（yào）根（gēn）據具體原始憑證內容判斷對方單位是否與本公（gōng）司營（yíng）業收入相關，如果隻是（shì）普通往來，通常應（yīng）將其歸入其他應（yīng）收款項（xiàng）目。

對於公司最重要的科目（mù）存貨來說，它所涉及的範（fàn）圍太廣（guǎng），因為不同的行業內的（de）公司，

其存貨的類型存在相當大的差別，我們僅以製（zhì）造（zào）業企業為例。存貨科目的憑證有三類，一類是（shì）購入（rù）存貨，一類是存貨以各種不同的形態在資產表類流動，一類（lèi）是存貨的耗（hào）用，即（jí）各部門領用或（huò）結轉成（chéng）本。存貨的購入，一是查看發票（piào）類型（xíng），確定進項稅是否可以抵扣，二是查看發票日期及存貨入庫單日期，確（què）定存貨是否存在跨期，三（sān）是查看對方公章;對於存貨在資產表內以（yǐ）各種形態流動這類憑證（zhèng）一般隻有內部的領料單（dān）或者出庫單，同樣注意日期（qī），防止跨期;對於存貨結轉（zhuǎn）成本（běn）一是查看出庫單日期，二是與收入結轉的發（fā）票核對，查看出庫的存（cún）貨品種數量與發票（piào）記錄的品種數量是否一致。

固定資產的購入看發（fā）票類型，確定稅額是否可以抵扣，再（zài）看發票時間(或提貨時間)來確定開始計提折舊的日期，三是查（chá）看發票（piào）購方（fāng）是否為本公司，防止出現以公司現金為股東或員（yuán）工（gōng）購買車輛房（fáng）屋卻記錄（lù）在固定資產的情（qíng）況。關注累計折舊是否（fǒu）按固定資產的使用部（bù）門將折舊（jiù）費正確分配入成本費用。

收到借款，著重關注借款單上的借（jiè）款日期，借款（kuǎn）期限，借款利率，這些都是（shì）測算利息（xī）支付是否合理的依據（jù）。關注（zhù）歸還借款日期，確定利息測算的截止日（rì）。

應付職工應酬後附的文（wén）件主要為人力資源管理部門提供的工資明細表，關注公司是否按部門將工資正確的分配入成本費用。

應交稅費（fèi）關注借方（fāng）繳稅發生額，對於貸方稅（shuì）費計提，我們傾向於在營業稅金及附加裏抽查，另外通過對稅費的測算也能滿足對（duì）於稅費計提的（de）審計需求。

收入類憑證查看發票（piào）日期或出庫單日期確定是否跨期，查看（kàn）發票（piào）數量與出庫（kù）單或送貨單數量確認收入成本的數量是否一致。實務中應結合合同等其他相關文件實施細節測（cè）試。

成（chéng）本類一般隻有出庫單（dān），查看出庫單日期（qī）確定（dìng）是否跨期，查（chá）看（kàn）出庫單數量與實際出售（shòu）數（shù）量是否一（yī）致。

營業稅金及附加我們主要通過測算程序（xù）來確定其發生額的準確性，個人認為（wéi）抽查憑（píng）證無意義。

銷售費用（yòng），管理費用（yòng）二級明細較多，如廣告費，宣傳費（fèi），業務招待費這（zhè）些與所（suǒ）得稅納稅（shuì）調整有關，憑證抽查（chá）時需要根據發（fā）票類型判（pàn）斷是否可（kě）以（yǐ）歸到記賬憑證中列明的二級明細中，二是需要查看發票日期，防止跨期。

財務費用，一般情況下，公司沒（méi）有對長短期借款（kuǎn）計提利息，而是（shì）以銀行扣除的利息為準，對此進行利息測算是必要程序，真的會有銀行算錯了利息的。

以上（shàng）就是常見科目憑證抽（chōu）查需要注意的事項。實際審計工作中，大部份人喜歡剛拿到科目分工就先（xiān）抽查憑證，實際上這樣抽查沒有（yǒu）針對性，效果不好，既然憑證抽（chōu）查表在底稿的最後，那（nà）麽當你執行完前麵程序而後進行憑證抽查或者與細節測試一起執行必能起到事倍功半的效果。重慶立信會計師事務所