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（一）填製審批原（yuán）始憑證（zhèng）
出納人員在處理收款（kuǎn）業務時，首先審核外來的原始憑證，如發票，各種收據，審 核該項業務的合理性，合法性，以及該憑證所反映的商品（pǐn）數（shù）量，單價，金額是否正確， 有無刮擦塗改跡象，有無相關（guān）負責人簽章，對（duì）其票據（jù）的真實性進行審核（hé）。重慶立信
（二）編製記賬憑證（zhèng）
填製（zhì）現金出納憑證的內容必須齊全，書寫清晰，數據規範，會（huì）計科目準確，編號 合理，簽章手續完備。
1、現金出納憑證的（de）內（nèi）容必須齊全，凡是憑證格式上規定的各項（xiàng）內容必（bì）須（xū）逐項填（tián） 寫齊全，不得遺（yí）漏和省略，以便完整（zhěng）地（dì）反映（yìng）經濟活動全貌。
2、填寫現金出納（nà）憑證的文字，數字必須清晰，工整，規範。
3、記賬憑（píng）證中所運用（yòng）的會計科（kē）目必須適當。按（àn）照原始憑證所反映的現金（jīn）出納業 務的性質，根（gēn）據（jù）會計（jì）製度的規定，確（què）定應“收”和應（yīng）“付”會計科目，需要登（dēng）記明細 賬的（de）還應（yīng）列（liè）明二級科目和明細科目的名稱並據以登賬。一般來說，出納人員隻（zhī）涉及收 付款憑證，不涉及轉賬憑證。對於收款憑證其借方科目為“現（xiàn）金”或“銀行存款”， 其貸方科目則應根據經濟業務內容視具體情況而定（dìng）。例（lì）如，貸記“主營（yíng）業務收入”、 “其他業務收入”等；對於付款憑證，貸方科目（mù）為“現金”或“銀行存（cún）款”，借方科 目也是根據經濟業務內容視具體情況（kuàng）而（ér）定，例如，借記“原材料（liào）”、“物資采購”、 “管理費用”等。
4、現金出（chū）納憑證要求連續編號以（yǐ）便備查，如一式三聯的發票收據都應連續編號， 按（àn）編（biān）號順序使用。作廢時（shí）應加蓋“作廢（fèi）”戳記，連同存根（gēn）聯一起保存，不得（dé）撕毀。記 賬憑證一般是按月順序編號，可采（cǎi）取兩種方式，一是將收付款憑證自（zì）每月第一筆業務 順序編至月末最後一筆業務（wù）；二是收付款（kuǎn）憑證與轉賬憑證混合編（biān）號（hào），但無論選擇哪種 方（fāng）式需注意的是（shì）不可以有漏號、重號（hào）錯誤。
5、現金出納的簽章必須完（wán）備。從外單位或個人（rén）取得的原（yuán）始憑證，必須蓋有填製單 位的公章或財務專用章；出納（nà）人員辦理收（shōu）付款項以後，應在收付款的原始（shǐ）憑證上加蓋 “收訖”，“付訖”戳記；記賬憑證中要有憑證填製（zhì）人員、稽核人員、記賬人員、會 計人員的（de）簽章。
6、記賬憑證審核。記賬憑證（zhèng）審（shěn）核包括以下方麵：
（1）記賬憑證記錄的經濟業務與所附原始憑證（zhèng）的（de）內容是否相符，記賬憑證是否如實 附有原始憑證，記賬憑證的附件份數（張數（shù））填列是否與實際份（fèn）數（張數）一致。
（2）記（jì）賬憑證中的應（yīng）借，應貸賬戶的名稱，金額及其對應關係是否正確無誤。
（3）審核記賬憑證中有關項目填寫是否齊（qí）備，是否（fǒu）符合規範等。
（4）摘要欄的填寫是否清楚，是否準確且簡要說明了（le）所附原始憑證反映（yìng）的經濟內容。 對於記賬憑證複核中發現的問題應及時處理，包（bāo）括手（shǒu）續、內容的（de）補辦、補填或拒絕辦理。 對錯誤的憑證，應根據有關規定進行（háng）重新填製或更正錯誤。
7、現金出納憑證的保管。現金出納憑證是（shì）記錄經濟業（yè）務重要的會計核算資料，同 時（shí）也是重要（yào）的經濟檔案，曆史（shǐ）資料，是（shì）登記賬薄的依據。因此（cǐ）其必須妥善保管，要將 其按編號（hào）順序進行裝訂成冊。並在封麵（miàn）上注明企業名稱，記賬憑證種類（lèi），起（qǐ）止號（hào）數， 年（nián）度（dù）月份和起止日期，並由有關人員簽字蓋章，其目的在於便於事後查找（zhǎo）。重慶立（lì）信會計師事務所
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